Aturan PPN baru untuk e-niaga di UE mulai tanggal 1 Juli 2021

Diperbarui pada 19 Februari 2024

Jika Anda ingin perusahaan e-commerce Belanda Anda menjalankan bisnis di seluruh Uni Eropa, Anda harus berurusan dengan aturan PPN yang berbeda dari yang berlaku jika Anda hanya mengirim ke pelanggan di Belanda. Sejumlah aturan dasar berlaku untuk PPN di UE. Ini termasuk jumlah ambang tertentu untuk pengenaan PPN jika Anda menjual kepada konsumen di Negara Anggota lain serta pendaftaran PPN di luar negeri. Namun, mulai 1 Juli 2021, aturan PPN baru untuk e-niaga akan berlaku. Artikel ini akan menjelaskan aturan PPN terpenting untuk perusahaan Belanda dalam e-commerce, seperti toko web dan platform yang memasok ke konsumen asing di UE. Ini juga termasuk dropshipping.

Aturan dasar yang berlaku di seluruh UE

PPN dikenakan di semua negara dalam UE. Negara UE sendiri yang menentukan tingkat tarif PPN pada produk. Negara mana yang diperbolehkan membebankan PPN ditentukan oleh:

• Dari negara UE mana produk tersebut dikirim
• Di negara UE mana produk tersebut tiba
• Di negara mana produk telah diimpor dari luar UE
• Siapa importirnya: pemasok, toko web atau pelanggan saat mengimpor produk
• Jika Anda memasok ke pengusaha lain atau ke pelanggan tanpa nomor PPN (konsumen bukan perusahaan terdaftar)

Untuk penjualan dan pengiriman di mana barang dikirim dari Belanda ke konsumen di negara UE lainnya, PPN Belanda dibayarkan sebagai dasar selama Anda tetap di bawah jumlah ambang tertentu. Ini berarti Anda akan membebankan PPN Belanda kepada pelanggan asing Anda sampai omset Anda di negara yang relevan mencapai jumlah ambang yang berlaku.

Jumlah ambang batas untuk penjualan luar negeri

Di dalam UE, jumlah ambang batas telah disepakati untuk pengenaan PPN atas penjualan kepada konsumen di Negara Anggota lainnya. Ini juga dikenal sebagai penjualan jarak jauh. Jika omset Anda di negara UE lain melebihi jumlah ambang dalam satu tahun, Anda menghitung tarif PPN untuk negara itu. Anda kemudian membayar PPN di sana dan menyerahkan pengembalian PPN. Ambang batas penjualan jarak bervariasi menurut negara. Otoritas Pajak Belanda memiliki informasi yang lebih mendalam tentang ini.

Jumlah ambang batas tersebut tidak berlaku untuk penyediaan barang cukai, seperti minuman beralkohol dan rokok. Jumlah ambang juga tidak berlaku untuk alat transportasi baru atau yang hampir baru seperti mobil. Pengiriman jenis barang ini tidak dihitung dalam jumlah ambang batas. Dengan setiap pengiriman, berapa pun jumlahnya, Anda menghitung PPN negara tempat pengiriman barang tersebut.

Jika Anda menjual barang yang termasuk dalam skema margin, pengiriman ini tidak dihitung dalam jumlah ambang batas. Jika Anda menerapkan skema margin, Anda berutang PPN Belanda kepada Otoritas Pajak Belanda atas margin keuntungan barang. Anda tidak membebankan PPN kepada pelanggan dan tidak mencantumkannya di faktur, karena PPN sudah termasuk dalam harga jual Anda.

Informasi tentang pendaftaran PPN

Anda hanya dapat menghitung PPN asing dengan pendaftaran PPN di negara yang bersangkutan. Anda akan menerima nomor PPN dari otoritas pajak asing dan menyerahkan pengembalian PPN lokal. Selain itu, Anda juga dapat menyewa penasihat pajak yang menangani pendaftaran dan deklarasi PPN asing Anda, ICS selalu dengan senang hati membantu tugas-tugas tersebut. Pastikan pendaftaran PPN tepat waktu di negara tempat Anda berhutang PPN untuk menghindari denda yang besar. Bahkan jika Anda pertama kali membayar PPN di Belanda, otoritas pajak asing masih berhak atas PPN yang terutang di sana. Anda masih perlu membayar ini di luar negeri sebelum Anda mengklaim kembali PPN Belanda.

Kapan menggunakan tarif PPN asing?

Saat Anda mengirim ke pelanggan di negara UE lain yang tidak mengirimkan pengembalian PPN, seperti konsumen, Anda selalu dapat menggunakan tarif PPN asing dan mengajukan pengembalian lokal. Ini dimungkinkan bahkan jika Anda tetap di bawah jumlah ambang. Anda harus mengajukan permintaan tertulis untuk ini ke Otoritas Pajak Belanda.

1 Juli 2021: petunjuk PPN UE baru untuk e-niaga

Mulai 1 Juli 2021, arahan PPN UE yang baru untuk e-niaga akan berlaku. Aturan baru berlaku ketika Anda mencapai omset tahunan 10,000 euro atau lebih dengan toko web Belanda atau bisnis e-niaga Anda dari penjualan ke konsumen di negara-negara UE di luar Belanda. Jika omset Anda di negara UE lainnya tetap di bawah 10,000 euro per tahun, Anda dapat terus membebankan PPN Belanda. Dengan Arahan PPN yang baru, Komisi Eropa ingin memodernisasi dan menyederhanakan perpajakan PPN, menciptakan "bidang permainan yang setara" bagi pengusaha di dalam dan di luar UE dan memerangi penipuan PPN pada paket bernilai kecil.

Perubahan yang mungkin memengaruhi perusahaan Anda

Penerapan tagihan baru memiliki konsekuensi langsung terhadap operasi bisnis Anda karena 3 perubahan berikut:

1. Tidak ada lagi jumlah ambang yang terpisah

Mulai 1 Juli 2021, jumlah ambang batas untuk penjualan jarak antar-UE per negara UE akan dibatalkan. Akan ada 1 jumlah ambang batas bersama sebesar 10,000 euro. Ambang batas ini berlaku untuk semua penjualan barang jarak jauh dalam UE, bersama dengan penjualan layanan digital ke konsumen di UE. Jika jumlah total penjualan asing Anda di negara-negara UE tetap di bawah 10,000 euro per tahun, sebagai bisnis e-niaga Belanda Anda dapat terus membebankan PPN Belanda. Ingatlah bahwa pengangkutan kiriman harus dimulai di Belanda dan Anda harus memiliki kantor cabang di negara UE.

Dari saat Anda melebihi jumlah ambang 10,000 euro, Anda membebankan tarif PPN negara UE tempat pelanggan Anda berada. Anda dapat mengatur pengembalian PPN luar negeri dengan 2 cara. Entah Anda mengirimkan pengembalian PPN lokal untuk masing-masing negara Uni Eropa tempat Anda menjual dan mengirim barang, atau Anda mendaftarkan perusahaan Anda untuk 'Peraturan Serikat Pekerja' dalam sistem terpadu yang baru dari Otoritas Pajak Belanda.

2. Pembebasan PPN untuk impor hingga € 22 berakhir

Ketika barang diimpor ke UE, ada pembebasan PPN untuk PPN impor atas pengiriman dengan nilai hingga dan termasuk 22 euro. Pengecualian ini akan berakhir pada 1 Juli 2021. UE bertujuan untuk menciptakan "level playing field" untuk semua penjual di dalam dan di luar UE. Mulai 1 Juli 2021, PPN impor akan terutang atas impor barang ke UE, berapa pun nilai pengirimannya. Pengiriman dengan nilai hingga dan termasuk 150 euro akan tetap dibebaskan dari bea masuk.

Saat Anda menjual produk dari luar UE kepada pelanggan yang tidak mengirimkan pengembalian PPN, Anda harus melaporkan PPN mulai 1 Juli 2021 di negara UE tempat barang tiba. Misalnya, saat Anda mengirimkan produk dari Taiwan melalui toko web Anda langsung ke konsumen di Belgia, Anda harus membayar PPN Belgia untuk pengiriman ini.

3. Platform membayar PPN saat mengambil peran aktif

Pengusaha bertanggung jawab atas pembayaran PPN atas produk yang dijualnya kepada konsumen melalui platform. Dalam aturan PPN baru, platform bertanggung jawab atas pembayaran PPN ini jika platform memainkan "peran aktif". Namun peran aktifnya lebih dari sekadar mempertemukan penawaran dan permintaan secara digital. Misalnya: memudahkan pemesanan dan pembayaran produk. Platform ini mendukung pembelian dan pengiriman produk ke pelanggan pribadi dan karena itu dikenakan PPN di negara tempat pelanggan tinggal.

Selanjutnya, hal berikut ini berlaku:

• Ketika pemasok mengirimkan barang ke konsumen di UE melalui platform tersebut;
• Nilai barang tidak melebihi 150 euro;
• Barang-barang tersebut diimpor ke UE.

Jika nilai pengiriman di atas 150 euro, platform juga bertanggung jawab atas PPN jika platform memfasilitasi pengiriman ke konsumen oleh pengusaha non-UE dan barang dikirim dari satu Negara Anggota UE ke konsumen di Negara Anggota lain . Jika Anda memiliki platform dan barang dikirim langsung oleh penjual profesional dari luar UE ke pelanggan di negara UE lainnya, Anda perlu menyelidiki bersama dengan penasihat pajak Anda apakah Anda akan dihadapkan pada kewajiban dan kewajiban PPN yang lebih besar setelah pengenalan aturan baru.

Sistem 'One stop shop' yang baru

Mengikuti perubahan undang-undang, skema MOSS saat ini untuk pemasok layanan digital di UE akan digabungkan ke dalam sistem One Stop Shop (OSS) yang baru. Sebagai pengguna skema MOSS saat ini, Anda menyatakan PPN Anda mulai 1 Juli 2021 melalui toko serba ada yang baru. Anda juga dapat mendeklarasikan penjualan jarak jauh melalui portal baru. Jika Anda melebihi jumlah ambang 10,000 euro dengan pengiriman, layanan digital, dan barang, Anda dapat mengirimkan deklarasi Anda melalui portal ini. Sebagai pengusaha, Anda dapat menyatakan PPN terutang di negara-negara UE lainnya melalui portal OSS dari Otoritas Pajak Belanda. Anda melakukan ini dengan mendaftar ke 'Peraturan Serikat Pekerja'. Anda tidak memerlukan pendaftaran PPN di negara-negara UE lainnya.

Penyedia layanan juga akan segera diizinkan untuk mengumumkan PPN melalui 'Peraturan Serikat Pekerja' di portal OSS. Saat Anda memilih sistem baru, pertama-tama Anda harus membatalkan pendaftaran nomor PPN UE lainnya. Jika Anda memerlukan nomor PPN lainnya untuk hal-hal lain yang terkait dengan pajak penjualan, misalnya untuk pengurangan pajak masukan, Anda juga dapat memilih untuk menyimpan nomor tersebut. Anda tidak akan dapat mengklaim kembali PPN yang dibayarkan di negara-negara ini melalui toko serba ada. Untuk melakukan ini, Anda harus mengajukan permintaan pengembalian dana terpisah kepada otoritas pajak Belanda. Dalam hal ini deklarasi lokal lebih nyaman, yang juga akan menghemat tindakan administratif tambahan.

Perusahaan dan platform yang disebutkan sebelumnya yang menjual produk dari luar UE kepada konsumen di negara-negara UE dan mengirimkannya secara langsung dapat menggunakan portal OSS. Ini dimungkinkan dengan "Peraturan Impor" di dalam portal. Otoritas Pajak Belanda mengatur bahwa PPN yang diumumkan melalui portal OSS dikirim ke negara Uni Eropa yang benar. Saat Anda menyimpan barang untuk toko web Anda di gudang di negara UE lain, Anda memerlukan nomor PPN dari negara UE tersebut. Barang yang dikirim oleh Anda dari gudang asing dikenakan pajak PPN lokal. Mereka dikirim dari negara itu, dan Anda tidak dapat menyatakan PPN Anda melalui portal OSS Belanda. Anda mengajukan pengembalian PPN di negara UE yang relevan.

Informasi khusus mengenai peraturan usaha kecil (KOR)

Peraturan Usaha Kecil (KOR) adalah pengecualian khusus dari PPN. Anda dapat menggunakan KOR jika Anda berada di Belanda dan memiliki omzet tidak lebih dari € 20,000 selama 1 tahun kalender. KOR adalah untuk orang perseorangan (perseorangan), kombinasi orang perseorangan (misalnya persekutuan umum) dan untuk badan hukum (misalnya yayasan, asosiasi, dan perseroan terbatas swasta). Namun, jika Anda melebihi ambang 10,000 euro dalam omset di negara anggota UE selain Belanda dengan toko web Anda, Anda bertanggung jawab atas PPN di negara anggota UE yang relevan. Pada saat itu peraturan PPN negara anggota UE konsumen Anda berlaku dan oleh karena itu KOR Belanda tidak berlaku lagi.

Anda harus mengumumkan omset ini di Belanda. Anda dapat mendaftar untuk Peraturan Serikat di dalam toko serba ada, atau Anda dapat mendaftar secara lokal untuk PPN dan mengajukan pengembalian pajak lokal. Misalnya, jika Anda juga membeli di negara yang relevan dengan PPN lokal, ini mungkin terbukti lebih murah. Anda kemudian dapat memotong PPN yang dibayarkan langsung di pengembalian pajak Anda. Omset tempat Anda mengajukan deklarasi secara lokal di negara UE lain tidak dihitung dalam KOR. Anda dapat terus menerapkan KOR sampai Anda mencapai omset 20,000 euro di Belanda. Jika omset asing tahunan Anda di UE tetap di bawah 10,000 euro dan omset ini, bersama dengan omset Belanda Anda, tidak melebihi 20,000 euro, Anda dapat terus bekerja di bawah KOR. Dalam hal ini, Anda tidak menghitung PPN dan juga tidak melaporkan PPN.

Legislasi bea cukai untuk pengiriman e-commerce

Selain aturan PPN, undang-undang bea cukai untuk pengiriman e-niaga juga akan berubah mulai 1 Juli 2021. Deklarasi impor elektronik diperlukan untuk semua pengiriman dengan nilai hingga 150 euro. Selain itu, peraturan baru akan ditambahkan untuk pengiriman kecil ini yang saat ini sedang dielaborasi lebih lanjut. Pemasok yang mengirimkan barang secara langsung dari negara-negara di luar UE, dalam kondisi tertentu, dapat menggunakan 'Peraturan Impor' dalam portal OSS. Dengan Peraturan Impor ini, pemasok mengajukan pengembalian PPN di 1 negara UE. Pengaturan ini hanya berlaku untuk pengiriman dengan nilai hingga 150 euro. Alih-alih PPN impor, pemasok langsung membayar PPN yang berlaku di negara tujuan melalui toko serba ada.

Agen bea cukai, perusahaan angkutan dan pos akan memiliki regulasi berbeda jika perusahaan tidak menggunakan regulasi Impor. Dalam hal ini, bea cukai di perbatasan UE akan memperkirakan nilai pengiriman. Perusahaan memungut PPN langsung dari konsumen. Mereka melaporkan pajak PPN impor yang terutang setiap bulan dan membayarnya melalui deklarasi elektronik. Ini juga hanya berlaku untuk pengiriman dengan nilai hingga 150 euro. Baca lebih lanjut tentang E-commerce di Belanda.

Penerapan aturan baru ini

One Stop Shop, atau OSS, terdiri dari 3 peraturan sukarela:

1. "Peraturan Serikat Pekerja" untuk perusahaan yang berbasis di UE dengan setidaknya 1 kantor cabang atau anak perusahaan di negara UE. Peraturan ini berlaku untuk penjualan dan layanan jarak jauh intra-UE.
2. "Peraturan non-Serikat" untuk perusahaan yang didirikan di luar UE tanpa pendirian di dalam UE. Peraturan ini berlaku untuk layanan.
3. "Peraturan Impor" untuk penjualan jarak jauh barang-barang non-UE dengan nilai maksimum 150 euro.

Otoritas Pajak Belanda akan mendukung sistem one stop shop mulai 1 Juli 2021. Organisasi tersebut telah menyiapkan "jalur darurat" untuk tujuan ini. Ini berarti Anda dapat menggunakan peraturan di atas, dengan tunduk pada beberapa batasan:

• Sebagian data diproses secara manual. Ini meningkatkan kemungkinan kesalahan.
• Deklarasi dan pendaftaran memiliki waktu penyelesaian yang lebih lama.

Pemrosesan manual dapat mengakibatkan pertukaran informasi yang tidak lengkap dengan negara UE lainnya. Otoritas pajak menunjukkan bahwa penundaan apa pun yang disebabkan oleh sistem tidak berdampak pada pembayaran PPN ke negara UE lainnya. Misalnya, penundaan tidak akan mengakibatkan denda dari negara Uni Eropa lainnya. Pernyataan melalui paket perangkat lunak Anda, juga disebut sistem-ke-sistem, tidak dimungkinkan dalam jalur darurat.

Menggunakan toko serba ada

Deklarasi dan pendaftaran Anda untuk peraturan yang disebutkan di atas dilakukan melalui Administrasi Pajak dan Bea Cukai Saya, tab toko serba ada PPN UE. Untuk pendaftaran dan pernyataan Anda, Anda memerlukan 'eRecognition' (eHerkenning). Jika Anda memiliki kepemilikan perseorangan, Anda dapat menggunakan DigiD. Anda dapat mendaftar untuk Union Regulation and Import Scheme mulai 1 April 2021.

Jika Anda belum memiliki eHerkenning untuk perusahaan Anda, ajukan permohonan tepat waktu. Saat Anda membeli alat login eH3 untuk pendaftaran portal OSS baru, Anda mungkin dapat mengklaim "Skema kompensasi eHerkenning Belastingdienst". Jika Anda berhak atas skema tersebut, jumlah kompensasi menjadi 24.20 euro termasuk PPN per tahun.

Pastikan Anda siap untuk perubahan yang akan datang

Jumlah ambang baru 10,000 euro jauh lebih rendah daripada jumlah ambang saat ini per negara. Akibatnya, Anda cenderung berhutang PPN di negara UE lain daripada saat ini. Aturan masuk baru memiliki konsekuensi untuk operasi bisnis Anda. Anda perlu memetakan di negara mana pelanggan Anda tinggal, berapa banyak omset yang Anda capai di negara UE mana dan tarif PPN mana yang berlaku. Negara UE memiliki tarif PPN yang berbeda. Ini berdampak pada harga produk Anda per negara. Lakukan penyesuaian pada sistem ERP Anda untuk administrasi dan faktur yang benar. Juga periksa bagaimana Anda menampilkan harga produk yang berbeda di toko web Anda. Saat mengunjungi toko web Anda, pelanggan Anda ingin melihat harga yang benar termasuk PPN. Konsultasikan dengan akuntan atau pemasok sistem Anda tentang opsi apa yang Anda miliki untuk ini. Pertimbangkan apakah Anda menggunakan salah satu skema sukarela atau memilih pendaftaran PPN lokal di masing-masing negara UE. Pastikan Anda sudah memiliki registrasi dan sistem Anda sebelum 1 Juli 2021.

Intercompany Solutions dapat membantu Anda dengan perubahan yang diperlukan

Jika Anda perlu membuat perhitungan baru, atau mencari tahu apakah perubahan ini akan mempengaruhi perusahaan Anda, kami dapat membantu Anda mendapatkan informasi yang diperlukan dan saran pribadi untuk perusahaan Belanda Anda. Kita juga dapat membantu Anda dengan akuntansi perusahaan dan pendaftaran PPN, seluruh aspek keuangan perusahaan atau kantor cabang Anda di Belanda dan pertanyaan spesifik lainnya yang mungkin Anda miliki.

sumber:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-seller-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/