Perjanjian pajak dibatalkan antara Belanda dan Rusia per 1 Januari 2022
Diperbarui pada 19 Februari 2024
Pada 7 Juni tahun lalu, pemerintah Belanda memberi tahu kabinet tentang fakta, bahwa pemerintah Rusia telah secara resmi menyetujui penghentian perjanjian pajak berganda antara Belanda dan Rusia. Oleh karena itu, terhitung sejak 1 Januari 2022, tidak ada lagi perjanjian pajak berganda antara Belanda dan Rusia. Alasan utama hal ini terjadi, didasarkan pada negosiasi yang gagal pada tahun 2021 mengenai kemungkinan perjanjian pajak baru antar negara. Salah satu masalah utama adalah keinginan Rusia untuk mencegah pelarian modal dengan meningkatkan tarif pajak.
Apa tujuan dari negosiasi?
Belanda dan Rusia ingin mengeksplorasi, apakah mereka bisa menjadi selaras dengan kedua pandangan tersebut. Rusia ingin mencegah pelarian modal, dengan meningkatkan pemotongan pajak atas dividen dan bunga menjadi 15%. Hanya beberapa pengecualian kecil yang akan berlaku, seperti anak perusahaan langsung dari perusahaan yang terdaftar dan jenis pengaturan pembiayaan tertentu. Pelarian modal pada dasarnya adalah arus keluar modal dan aset keuangan dalam skala besar dari suatu negara. Hal ini dapat memiliki berbagai penyebab, seperti devaluasi mata uang, pengenaan kontrol modal atau hanya ketidakstabilan ekonomi dalam suatu negara tertentu. Ini juga terjadi di Turki, Misalnya.
Belanda, bagaimanapun, menolak proposal Rusia ini. Ini terutama karena fakta bahwa akses ke perjanjian pajak akan diblokir bagi banyak pengusaha. Rusia kemudian mengusulkan untuk memperluas pengecualian kepada perusahaan swasta, dengan ketentuan bahwa pemilik manfaat akhir dari perusahaan-perusahaan ini juga merupakan wajib pajak Belanda. Ini berarti, bahwa setiap orang yang memiliki BV Belanda akan dapat memperoleh manfaat dari perjanjian pajak berganda. Namun, ini masih akan memblokir akses ke perjanjian pajak dalam banyak situasi di mana Belanda tidak menganggap penyalahgunaan perjanjian. Pengusaha asing tidak akan bisa mendapatkan keuntungan dari perjanjian itu, misalnya. Karena sebagian besar perusahaan terbatas swasta Belanda didirikan oleh pengusaha asing.
Perpajakan perusahaan real estate juga menjadi bahan diskusi. Pengakhiran tax treaty antara Belanda dan Rusia bisa berdampak sangat negatif bagi investor dan perdagangan kedua negara. Contoh yang menonjol adalah pembebasan penuh dari pajak dividen sebagaimana diatur dalam hukum nasional Belanda. Ini akan berakhir, menghasilkan retribusi 15% atas pembayaran dividen oleh pembayar pajak Belanda kepada pemegang saham Rusia. Di sisi lain, Rusia dapat memungut pajak yang lebih tinggi atas pembayaran dividen, royalti, dan bunga. Ini tidak dapat dikurangkan dari pajak Belanda. Seluruh skenario menempatkan banyak pemilik bisnis di perairan yang tidak stabil, terutama perusahaan yang berurusan dengan perusahaan Rusia.
Proses penolakan
Seluruh proses sampai pembatalan sebenarnya memakan waktu beberapa tahun. Pada Desember 2020, Kementerian Keuangan Rusia mengumumkan pembatalan tersebut. Langkah praktis pertama dilakukan pada April 2021, ketika rancangan undang-undang pengaduan diajukan ke Duma Negara. Setelah RUU ini melalui beberapa tahap pertimbangan dan koreksi, selesai pada akhir Mei 2021. RUU itu kemudian juga diajukan. Pada Juni 2021, Belanda menerima pemberitahuan resmi dan juga menanggapinya. Setiap perjanjian pajak dapat ditarik secara sepihak, selambat-lambatnya enam bulan sebelum akhir tahun kalender, dengan pemberitahuan tertulis. Dengan demikian, tidak ada lagi perjanjian pajak antara Belanda dan Rusia per 1 Januari 2022.
Reaksi pemerintah Belanda terhadap perubahan ini
Setelah Menteri Keuangan Belanda menerima pemberitahuan resmi mengenai pembatalan tersebut, dia menjawab dengan pesan bahwa masih lebih baik untuk mencari solusi bersama.[1] Negosiasi mengenai tax treaty ini sudah berlangsung sejak tahun 2014. Sebenarnya sudah ada kesepakatan yang dicapai pada Januari 2020 antara Rusia dan Belanda. Namun, Rusia secara independen memprakarsai prosedur tertentu, yang bertujuan untuk mengubah perjanjian pajak dengan beberapa negara lain juga. Ini termasuk, tetapi tidak terbatas pada Swiss, Singapura, Malta, Luksemburg, Hong Kong dan Siprus. Proposal Rusia sebagian besar ditujukan untuk meningkatkan tarif pajak pemotongan dari 5% menjadi 15%. Seperti yang dinyatakan di atas, ini hanya mencakup beberapa pengecualian. Negara-negara ini juga diberi label sebagai yurisdiksi protokol WHT Rusia.
Begitu Rusia memprakarsai perubahan ini, perjanjian sebelumnya tidak lagi berlaku, karena Rusia menawarkan hal yang sama kepada Belanda, seperti yang ditawarkan kepada negara-negara lain. Salah satu masalah utama dengan protokol ini, adalah fakta bahwa protokol ini akan selalu berlaku, bahkan dalam kasus penyalahgunaan perjanjian. Perjanjian asli berisi tarif pemotongan 5%, tetapi dengan protokol Rusia ini akan meningkat menjadi 15%. Peningkatan tersebut dapat mempengaruhi dunia usaha secara sangat dalam, sehingga ada kekhawatiran dari pemerintah Belanda untuk menuruti keinginan Rusia tersebut. Semua pemilik perusahaan di Belanda akan merasakan konsekuensinya, dan ini hanyalah risiko yang terlalu berat untuk diambil. Belanda mencoba untuk melawan proposal Rusia dengan proposalnya sendiri, seperti mengizinkan bisnis Belanda yang tidak terdaftar untuk menggunakan tarif yang lebih rendah, serta tindakan anti-penyalahgunaan baru. Tetapi Rusia menolak proposal ini.
Apa konsekuensi dari penolakan ini?
Belanda dianggap sebagai investor yang signifikan ke Rusia. Selain itu, Rusia adalah mitra dagang Belanda yang sangat penting. Pencabutan itu pasti akan membawa konsekuensi tertentu, terutama bagi perusahaan yang secara aktif berbisnis dengan Belanda. Sejauh ini, konsekuensi yang paling signifikan adalah tarif pajak yang lebih tinggi. Per 1 Januari 2022, semua pembayaran dividen dari Rusia ke Belanda akan dikenakan pajak pemotongan 15%, yang sebelumnya adalah tarif 5%. Untuk pajak bunga dan royalti, kenaikannya bahkan lebih mengejutkan: dari 0% menjadi 20%. Ada juga masalah mengenai penyeimbangan tarif yang tinggi ini dengan pajak penghasilan Belanda, karena hal ini tidak mungkin lagi. Ini berarti beberapa perusahaan harus berurusan dengan pajak berganda.
Dalam beberapa kasus, pajak berganda masih dapat dihindari setelah pembatalan. Mulai tanggal 1 Januari 2022, Keputusan Pajak Berganda 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) dapat dimohonkan dalam keadaan tertentu. Ini adalah rencana sepihak Belanda yang mencegah pembayar pajak yang tinggal atau didirikan di Belanda dikenakan pajak dua kali atas penghasilan yang sama, yaitu di Belanda dan di negara lain. Ini hanya berlaku untuk sejumlah situasi tertentu dan juga dalam kondisi tertentu. Misalnya, pemilik bisnis Belanda dengan bentuk usaha tetap di Rusia berhak atas pengecualian. Seorang pegawai Belanda, yang melakukan pekerjaan di luar negeri dan dibayar untuk itu, juga berhak atas pengecualian. Selanjutnya, semua perusahaan yang dikenakan pajak penghasilan badan dapat terus menerapkan pengecualian partisipasi dan kepemilikan.
Selain itu, pengecualian untuk keuntungan perusahaan asing (di bawah pengecualian partisipasi dan pengecualian objek) untuk mencegah pajak berganda terus berlaku untuk perusahaan Belanda. Konsekuensi utama dari situasi baru, adalah bahwa Rusia akan dapat memungut pajak pemotongan (lebih tinggi) atas pembayaran dividen, bunga dan royalti yang keluar. Pemotongan pajak ini tidak lagi memenuhi syarat untuk penyelesaian dalam situasi bebas perjanjian. Tanpa perjanjian pajak berganda, semua pembayaran dari pembayaran perusahaan yang terlibat akan dikenakan pajak di Belanda dan Rusia, yang pada dasarnya berarti ada kemungkinan pajak berganda. Ini berarti bahwa beberapa bisnis mungkin mengalami masalah keuangan, tanpa mengambil tindakan yang tepat.
Apa artinya ini bagi perusahaan Anda?
Jika saat ini Anda memiliki perusahaan di Belanda, tidak adanya perjanjian pajak berganda dapat berdampak pada bisnis Anda. Apalagi jika Anda berbisnis dengan Rusia. Kami menyarankan Anda untuk melihat ke bagian keuangan dengan ahli tentang masalah ini, seperti: Intercompany Solutions. Kami dapat membantu Anda menilai situasi Anda dan melihat, apakah ada solusi untuk kemungkinan masalah. Anda dapat melakukan berbagai perubahan untuk menghindari pajak berganda. Misalnya, Anda dapat mencari mitra bisnis yang berbeda di negara lain, yang masih memiliki perjanjian pajak berganda antara mereka dan Belanda. Jika Anda mengimpor atau mengekspor produk dari dan ke Rusia, Anda dapat melihat apakah Anda dapat menemukan distributor atau klien baru.
Jika bisnis Anda sangat terikat dengan Rusia, kita dapat melihat bersama apakah bisnis Anda termasuk dalam salah satu pengecualian yang disebutkan dalam Keputusan Pajak Berganda 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Seperti yang disebutkan sebelumnya; jika Anda juga memiliki bentuk usaha tetap di Rusia, kemungkinan besar Anda tidak perlu membayar pajak berganda. Belanda tetap mendiskusikan masalah ini dengan Rusia, dan Menteri Keuangan Belanda berharap dapat menemukan solusi akhir tahun ini. Jadi masih belum tertulis di batu, meskipun kami sangat menyarankan Anda untuk tetap fleksibel dan waspada. Jika ada apa-apa Intercompany Solutions dapat membantu Anda, jangan ragu untuk menghubungi kami dengan pertanyaan apa pun yang mungkin Anda miliki. Kami dengan senang hati akan membantu Anda dengan perubahan apa pun yang harus dimulai oleh perusahaan Anda.
