Punya Pertanyaan? Hubungi Pakar
MINTA KONSULTASI GRATIS

Perusahaan multinasional asing & anggaran tahunan Belanda

Diperbarui pada 19 Februari 2024

Belanda telah menerapkan beberapa prioritas dari agenda fiskal pemerintah, yang digabungkan ke dalam Rencana Pajak 2021. Ini termasuk beberapa proposal perpajakan legislatif, serta Anggaran utama Belanda 2021. Langkah-langkah tersebut ditujukan untuk pengurangan pajak penghasilan pekerjaan, untuk secara aktif memerangi penghindaran pajak, untuk mendukung ekonomi yang lebih bersih dan hijau dan juga untuk secara umum meningkatkan iklim investasi Belanda bagi pengusaha asing.

Di samping Anggaran 2021, beberapa proposal lain mulai berlaku tahun lalu. Ini menyangkut Petunjuk Pengungkapan Wajib Uni Eropa (DAC6) dan Petunjuk Penghindaran Pajak 2 (ATAD2). Anggaran 2021 dan ATAD2 diimplementasikan pada tanggal 1st Januari 2021, sementara DAC6 diimplementasikan pada tanggal 1st Juli tahun lalu. Harap diingat bahwa DAC6 juga memiliki efek retroaktif dari 25th Juni 2018. Ini mungkin berimplikasi pada bisnis Anda yang sudah ada di Belanda. Jika Anda ingin tahu lebih banyak tentang ini, Anda selalu dapat menghubungi Intercompany Solutions untuk informasi dan saran yang mendalam. Semua proposal dan tindakan perpajakan ini memiliki dampak keuangan pada perusahaan multinasional asing yang memiliki atau memiliki anak perusahaan, kantor cabang, atau perusahaan royalti di Belanda.

Informasi lebih lanjut tentang DAC6

DAC6 adalah Arahan Dewan ECOFIN, yang akan mengubah Arahan 2011/16/EU mengenai kerja sama administratif. Ini memerlukan pertukaran atau informasi wajib dan otomatis, tentang pengaturan lintas batas yang dapat dilaporkan yang akan memungkinkan pengungkapan pengaturan pajak yang berpotensi agresif. Dengan demikian, arahan ini akan membebankan kewajiban untuk melaporkan pengaturan lintas batas tertentu dengan manfaat utama untuk memperoleh keuntungan pajak yang substansial, oleh perantara seperti penasihat pajak dan pengacara. Tujuan lain yang sering ditujukan dengan pengaturan lintas batas adalah memenuhi keunggulan atau memenuhi keunggulan spesifik lainnya, selain memperoleh keuntungan pajak.

DAC6 sudah diimplementasikan pada tahun 2021. Jika perusahaan telah melakukan langkah awal menuju pengaturan lintas batas antara tanggal 25th Juni 2018 dan 1st Juli 2020, ini seharusnya dilaporkan ke Otoritas Pajak Belanda sebelum tanggal 31st Agustus 2020. Setelah tanggal tersebut, setiap upaya atau langkah pertama pelaksanaan pengaturan lintas batas perlu dilaporkan kepada pihak berwenang tersebut dalam waktu 30 hari.

Informasi lebih lanjut tentang ATAD2

Implementasi ATAD2 diusulkan ke Parlemen Belanda pada Juli 2019. Arahan penghindaran pajak ini memulihkan apa yang disebut ketidaksesuaian hibrida, yang ada karena penggunaan entitas dan instrumen keuangan hibrida. Hal ini menyebabkan kebingungan, karena beberapa pembayaran mungkin dapat dikurangkan di satu yurisdiksi, sementara pendapatan yang sesuai dengan pembayaran mungkin tidak dikenakan pajak di yurisdiksi lain. Ini termasuk dalam Pengurangan/Tanpa Penghasilan - D/NI. Ada juga kemungkinan pembayaran dapat dikurangkan dari pajak di beberapa yurisdiksi, ini disebut Pengurangan Ganda - DD.

Aturan baru ini akan berlaku untuk entitas hybrid terbalik pada tanggal 1st Januari 2022. Arahan tersebut akan memperkenalkan kewajiban dokumentasi, yang akan ditujukan untuk semua wajib pajak badan. Tidak masalah apakah dan/atau mengapa ketentuan hybrid mismatch berlaku atau tidak. Jika ada wajib pajak yang gagal memenuhi kewajiban dokumentasi ini, wajib pajak badan ini perlu membuktikan bahwa ketentuan hybrid mismatch tidak berlaku.

Proposal yang telah diadopsi 1st Januari 2021

Perubahan aturan pemotongan pajak dividen dan anti-penyalahgunaan mengenai pajak penghasilan badan (CIT) wajib

Grafik Anggaran Belanda 2021 sebagian diimplementasikan karena fakta bahwa aturan anti-penyalahgunaan sebelumnya tidak dianggap sepenuhnya sejalan dengan undang-undang dan peraturan UE. Oleh karena itu, Anggaran 2021 mengusulkan untuk mengubah aturan ini mengenai topik-topik seperti pemotongan pajak dividen dan tujuan CIT. Hal ini juga berkaitan dengan pembebasan Belanda atas pemotongan pajak dividen yang dilakukan kepada setiap pemegang saham perusahaan yang tinggal di dalam UE, di negara perjanjian pajak berganda atau Wilayah Ekonomi Eropa (European Economic Area/EEA).

Satu-satunya cara pengecualian ini tidak berlaku, adalah ketika tes subjektif dan objektif tidak terpenuhi. Sebelumnya, uji objektif sudah terpenuhi ketika pemegang saham perusahaan akan memenuhi persyaratan substansi Belanda. Tes objektif pada dasarnya membuktikan bahwa tidak ada struktur buatan. Dengan proposal baru yang berisi aturan anti-penyalahgunaan, memenuhi apa yang disebut persyaratan zat ini tidak akan lagi memberikan celah.

Ini memberikan ruang untuk dua kemungkinan terpisah. Ketika struktur terbukti palsu, Otoritas Pajak Belanda dapat menantang struktur ini dan, dengan demikian, menolak pembebasan pajak pemotongan dividen. Pilihan lainnya adalah tidak memenuhi persyaratan substansi. Dalam hal ini, pemilik perusahaan perlu membuktikan bahwa struktur tersebut tidak artifisial dan kemudian akan termasuk dalam pembebasan pajak pemotongan dividen.

Anda juga perlu mempertimbangkan aturan perusahaan asing yang dikendalikan (CPC), yang berarti bahwa anak perusahaan tidak harus memenuhi syarat sebagai CFC ketika persyaratan substansi berlaku untuk anak perusahaan ini. Selain itu, jika wajib pajak asing memenuhi persyaratan substansi di bawah pengujian objektif, aturan wajib pajak asing juga tidak berlaku dan tidak dapat dilihat sebagai pelabuhan yang aman. Ini berlaku untuk pemegang saham asing yang memperoleh pendapatan seperti keuntungan modal dari kepemilikan saham, yang lebih besar dari 5% di perusahaan Belanda.

Jadi ini pada dasarnya berarti, bahwa Otoritas Pajak Belanda dapat menantang struktur dari pembayar pajak asing ketika struktur tersebut terbukti palsu dan dengan demikian, dapat memungut pajak penghasilan. Hal ini dimungkinkan bahkan jika persyaratan zat terpenuhi. Sebagai alternatif, wajib pajak luar negeri juga dapat membuktikan bahwa struktur tersebut tidak artifisial, bahkan ketika persyaratan substansi tidak terpenuhi, yang akan mengakibatkan tidak ada pemungutan pajak penghasilan atas penghasilan dari bunga yang substansial.

Pengurangan Tarif CIT

Tarif CIT saat ini di Belanda adalah 19% dan 25,8%. Tarif 25,8% berlaku untuk laba yang melebihi 200.000 euro per tahun, sedangkan semua laba di bawah jumlah tersebut dikenakan pajak dengan menggunakan tarif rendah 19%. Ini memberikan iklim fiskal yang sangat kompetitif, itulah sebabnya Belanda sangat populer di kalangan investor asing dan perusahaan multinasional. Selanjutnya, pengurangan tarif PPh Badan memberikan anggaran yang akan digunakan untuk mengurangi tarif pajak penghasilan pekerjaan juga.

Pembatasan untuk bank dan perusahaan asuransi

Anggaran 2021 juga berisi pembatasan bagi perusahaan asuransi dan bank untuk memotong pembayaran bunga mereka, tetapi hanya jika utang melebihi 92% dari total neraca. Akibatnya, bank dan perusahaan asuransi perlu mempertahankan tingkat ekuitas minimum 8%. Jika tidak, perusahaan-perusahaan ini akan terpengaruh oleh aturan kapitalisasi tipis baru untuk bank dan perusahaan asuransi. Pada tanggal 31st Desember tahun buku sebelumnya, semua rasio ekuitas dan leverage ditentukan untuk wajib pajak.

Rasio leverage untuk bank ditentukan oleh Peraturan Uni Eropa 575/2013 tentang persyaratan kehati-hatian untuk lembaga kredit dan perusahaan investasi. Arahan Solvabilitas II UE berfungsi sebagai dasar untuk jatah ekuitas yang akan ditentukan untuk perusahaan asuransi. Jika bank atau perusahaan asuransi memiliki kursi fisik di Belanda, aturan kapitalisasi ini berlaku secara otomatis. Hal yang sama berlaku untuk perusahaan asuransi dan bank asing yang memiliki kantor cabang atau anak perusahaan di Belanda. Jika Anda ingin saran tentang hal ini, Intercompany Solutions dapat membantu Anda.

Definisi bentuk usaha tetap telah diubah

Rencana Pajak 2021 mengikuti ratifikasi instrumen multilateral (MLI) pada tahun 2021, dengan mengusulkan untuk mengubah cara bentuk usaha tetap (BU) didefinisikan untuk tujuan CIT di Belanda. Ini juga termasuk upah pajak dan tujuan pendapatan pribadi, alasan utamanya adalah keselarasan dengan pilihan-pilihan tertentu yang telah dibuat Belanda di bawah MLI. Jadi jika perjanjian pajak berganda berlaku, definisi PA baru dari perjanjian pajak yang berlaku akan berlaku. Jika tidak ada perjanjian pajak berganda untuk diterapkan dalam kasus tertentu, definisi PP Konvensi Pajak Model OECD 2017 selalu berlaku. Jika pembayar pajak secara artifisial mencoba menghindari PE, pengecualian mungkin dibuat.

Pajak tonase Belanda telah diubah

Untuk mematuhi aturan bantuan negara Uni Eropa saat ini, Rencana Pajak 2021 juga bertujuan untuk mengubah pajak tonase saat ini untuk charter perjalanan dan waktu, persyaratan bendera dan juga kegiatan yang mengecualikan pengangkutan orang atau barang dalam lalu lintas internasional. Ini mencakup tiga langkah terpisah, yaitu pengurangan pajak tonase untuk kapal yang melebihi 50.000 net ton, untuk perusahaan manajemen kapal dan juga menerapkan rezim pajak tonase untuk kapal pemasangan kabel, kapal penelitian, kapal peletakan pipa dan kapal derek.

Perubahan pajak penghasilan pribadi Belanda

Cara warga negara Belanda diperlakukan oleh otoritas pajak nasional sangat bergantung pada jenis pendapatan yang mereka hasilkan. Dalam deklarasi pajak tahunan, pendapatan setiap wajib pajak diurutkan dalam tiga 'kotak' terpisah:

  • Kotak 1 adalah setiap jenis penghasilan yang berhubungan dengan kegiatan pekerjaan, perdagangan dan kepemilikan rumah
  • Kotak 2 memerlukan pendapatan dari kepentingan substansial dalam sebuah perusahaan
  • Kotak 3 berlaku untuk pendapatan yang diperoleh dari investasi dan tabungan

Tarif pajak penghasilan pribadi wajib sebelumnya sebesar 51.75% telah dikurangi menjadi 49.5%, ini akan berlaku untuk semua penghasilan yang melebihi jumlah 68.507 euro. Ini menyangkut pendapatan yang diperoleh dari kotak 1; pendapatan, rumah atau perdagangan. Untuk pendapatan yang 68.507 euro atau kurang, tarif dasar 37.10% berlaku sejak 1st Januari 2021. Akibatnya, kemungkinan Belanda untuk mengurangi pembayaran bunga hipotek juga berkurang secara bertahap. Tarif tersebut diturunkan menjadi 46% pada tahun 2020, selanjutnya menjadi 43% pada tahun 2021, 40% pada tahun 2022 dan 37,05% pada tahun 2023. Anggaran 2021 sudah memuat perubahan-perubahan tersebut.

Perubahan lainnya termasuk kenaikan tarif pajak penghasilan pribadi menurut undang-undang dari 25% menjadi 26.9% pada tahun 2021, yang mencakup pendapatan dari kotak 2; pendapatan dari kepentingan substansial (5% atau lebih) di sebuah perusahaan. Kenaikan tarif ini secara langsung terkait dengan penurunan CIT untuk keuntungan yang diperoleh perusahaan-perusahaan Belanda; berarti itu meratakannya. Amandemen perpajakan kotak 3, tabungan dan investasi, juga telah diumumkan oleh pemerintah Belanda. Ini akan mulai berlaku pada tahun 2022. Aset yang melebihi 30.000 euro diharapkan akan dikenakan pajak dengan hasil yang dianggap 0.09%. Juga, akan ada pengurangan suku bunga yang dianggap 3.03%. Tarif pajak penghasilan pribadi menurut undang-undang juga akan dinaikkan menjadi 33%. Semua perubahan dan peraturan baru tersebut pada umumnya akan berdampak positif bagi wajib pajak yang juga memiliki tabungan. Untuk wajib pajak dengan jenis aset lain, seperti rumah liburan dan surat berharga lainnya, perubahan ini mungkin memiliki efek yang lebih negatif. Apalagi jika aset tersebut dibiayai dengan utang.

Pengurangan pajak upah

'werkkostenregeling' atau WKR dalam bahasa Belanda, yang dapat diterjemahkan menjadi ketentuan pengeluaran kerja santai, juga telah diubah. Anggaran sebelumnya untuk penyediaan biaya santai kerja dan penggantian bebas pajak telah ditingkatkan menjadi 1.7%, dari 1.2%. Ini menyangkut total biaya upah setiap majikan Belanda, hingga 400.000 euro. Jika total biaya upah melebihi jumlah 400.000 euro, persentase sebelumnya sebesar 1.2% akan tetap berlaku. Produk atau layanan tertentu dari perusahaan pemberi kerja akan dinilai pada nilai pasar untuk tujuan yang tepat ini.

Proposal yang telah diadopsi 1st Januari 2021

Peningkatan tarif CIT untuk pendapatan kotak inovasi & penghapusan diskon pembayaran untuk penilaian CIT sementara

Pemerintah Belanda meningkatkan tarif pajak badan hukum efektif sebesar 7% untuk pendapatan kotak inovasi menjadi 9% pada tahun 2021. Pemerintah juga mengumumkan bahwa diskon yang saat ini tersedia untuk pembayar pajak perusahaan, yang membayar pajak penghasilan karena penilaian CIT sementara, akan dihapuskan.

Kenaikan pajak transfer real estat

Jika seseorang ingin berinvestasi di properti non-hunian, mereka perlu memperhatikan fakta bahwa tarif pajak transfer real estat akan dinaikkan dari 6% menjadi 7% pada tahun 2021. Ini hanya berlaku untuk properti non-hunian, karena tarifnya untuk perumahan real estate tetap tidak berubah pada 2%. Meskipun demikian, pemerintah Belanda mengumumkan bahwa tarif pajak transfer real estat untuk bangunan tempat tinggal mungkin juga akan dinaikkan dalam waktu dekat, ketika properti tersebut disewakan kepada pihak ketiga, karena ini berarti memperoleh pendapatan.

Perubahan pada pemotongan pajak bersyarat atas pembayaran royalti dan bunga

Rencana Pajak 2021 mencakup undang-undang Pajak Pemotongan, yang mengusulkan untuk memperkenalkan pemotongan pajak bersyarat atas pembayaran bunga dan royalti. Pembayaran ini menyangkut pembayaran yang dilakukan oleh entitas wajib pajak Belanda, atau entitas penduduk non-Belanda dengan PP Belanda, yang dilakukan kepada pihak terkait lainnya yang tinggal di yurisdiksi pajak rendah dan/atau dalam kasus penyalahgunaan. Tarif pemotongan pajak ini diharapkan menjadi 21.7% pada tahun 2021. Alasan utama untuk memasang pajak pemotongan bersyarat ini, adalah untuk mencegah penggunaan anak perusahaan atau entitas penduduk Belanda sebagai corong untuk pembayaran bunga dan royalti ke yurisdiksi dengan sangat rendah hingga 0 tarif pajak. Dalam hal ini, yurisdiksi pajak rendah berarti yurisdiksi dengan tarif pajak laba menurut undang-undang di bawah 9%, dan/atau dimasukkan dalam daftar yurisdiksi non-kooperatif UE.

Setiap entitas dapat dianggap terkait untuk tujuan ini, jika:

  • Entitas yang membayar memiliki kepentingan yang memenuhi syarat di entitas penerima
  • Entitas penerima memiliki kepentingan yang memenuhi syarat dalam entitas yang membayar
  • Pihak ketiga memiliki kepentingan yang memenuhi syarat baik dalam entitas yang membayar maupun entitas penerima

Kepentingan yang mewakili setidaknya 50% dari hak suara menurut undang-undang dianggap sebagai kepentingan yang memenuhi syarat. Ini juga bisa disebut kepentingan pengendali langsung atau tidak langsung. Selanjutnya, perhatikan bahwa entitas perusahaan dapat terkait juga. Ini terjadi, ketika mereka bertindak sebagai kelompok koperasi yang memiliki kepentingan yang memenuhi syarat dalam suatu entitas perusahaan, baik secara langsung, tidak langsung, atau bersama-sama. Dalam situasi penyalahgunaan tertentu, pemotongan pajak bersyarat juga akan berlaku. Ini memerlukan situasi seperti melalui pembayaran tidak langsung kepada penerima di yurisdiksi pajak rendah tertentu, sebagian besar disalurkan melalui apa yang disebut entitas saluran.

Pembatasan baru mengenai kerugian likuidasi dan pengurangan kerugian penghentian

Pemerintah Belanda memutuskan untuk membatasi pengurangan kerugian likuidasi dan penghentian per 1st Januari 2021. Hal ini disebabkan adanya usulan sebelumnya dengan maksud untuk mengurangi kerugian likuidasi terkait partisipasi asing, di samping kerugian penghentian PE asing. Kerugian likuidasi tersebut hanya boleh dikurangkan dari pajak, jika wajib pajak perusahaan di Belanda memegang bunga minimal 25%, berlawanan dengan 5% saat ini, dalam partisipasi asing. Ini juga memperhitungkan partisipasi asing yang menjadi penduduk UE atau EEA. Likuidasi partisipasi asing diselesaikan dalam waktu tiga tahun setelah penghentian partisipasi. Batasan pengurangan kerugian likuidasi dan kerugian penghentian akan kurang lebih sama. Dalam kedua kasus, batasan tidak berlaku untuk kerugian yang lebih rendah dari 1 juta euro, karena ini akan tetap dikurangkan dari pajak.

Saran untuk perusahaan dan investor Belanda asing dan internasional international

Karena semua tindakan ini memerlukan banyak perubahan, baik pengusaha Belanda maupun asing harus memantaunya dengan cermat. Jika Anda menjalankan bisnis internasional di Belanda, perubahan ini mungkin juga berlaku untuk Anda. Bagaimanapun, kami telah menyiapkan beberapa saran jika Anda saat ini melakukan bisnis di Belanda.

Jika Anda dianggap sebagai pembayar pajak asing yang berinvestasi dalam kepemilikan saham di perusahaan-perusahaan di Belanda, Anda harus memantau apakah pendapatan dan keuntungan modal Anda terus dibebaskan dari pajak pemotongan dividen dan pajak keuntungan modal, sejak angsuran dari anti-CIT yang diubah. menyalahgunakan aturan dan tujuan pemotongan pajak dividen. Hal ini disebabkan pemenuhan persyaratan substansi tidak lagi dianggap sebagai pelabuhan yang aman. Selain itu, jika Anda memiliki anak perusahaan atau kantor cabang dari bank asing atau perusahaan asuransi di Belanda, Anda perlu mencari tahu apakah aturan kapitalisasi tipis berlaku untuk bisnis Anda. Jika ini masalahnya, Anda mungkin menghadapi kerugian serius dibandingkan dengan lembaga serupa lainnya yang tidak terpengaruh oleh aturan ini di dalam yurisdiksi asal mereka.

Jika Anda kebetulan memiliki bisnis internasional yang telah mendirikan struktur dengan apa yang disebut entitas atau instrumen hibrida semata-mata untuk mengurangi biaya pajak Anda, maka Anda perlu memantau entitas ini dengan cermat dan juga mungkin mengubahnya. Hal ini diperlukan untuk mengatasi inefisiensi pajak, yang mungkin terjadi setelah implementasi ATAD2. Selain itu, perusahaan multinasional tertentu yang menyediakan dana untuk platform utang seperti perusahaan pembiayaan, perlu menilai dan memantau apakah kemungkinan pembayaran royalti dan bunga yang dilakukan oleh perusahaan-perusahaan ini akan dikenakan pajak pemotongan bersyarat Belanda. Jika ini masalahnya, perusahaan multinasional ini perlu melakukan restrukturisasi jika mereka ingin mengurangi inefisiensi pajak yang mengikuti setelah penerapan pemotongan pajak bersyarat Belanda.

Selanjutnya, baik perusahaan induk Belanda maupun perusahaan induk multinasional asing dengan anak perusahaan atau kantor cabang Belanda yang mengandalkan pengurangan kerugian likuidasi yang tidak terbatas atas partisipasi asing, perlu waspada terhadap pengurangan pajak atas kerugian tersebut. Akan bijaksana untuk menilai bagaimana hal ini dapat mempengaruhi mereka secara negatif. Terakhir tapi bukan yang akhir; semua bisnis internasional harus mencari tahu apakah mereka memiliki kewajiban pelaporan baru berdasarkan DAC6, mengenai skema optimalisasi pajak yang diterapkan atau diubah setelah tanggal 25th 2018 Juni.

Intercompany Solutions dapat menyelesaikan semua kesulitan fiskal Anda fiscal

Perubahan ini menyiratkan banyak cara baru untuk bekerja dan menyusun bisnis Anda. Jika Anda sama sekali tidak yakin tentang bagaimana peraturan fiskal ini akan mempengaruhi bisnis Anda di Belanda, jangan ragu untuk menghubungi tim profesional kami. Kami dapat menyelesaikan masalah keuangan dan fiskal apa pun yang mungkin Anda temui di sepanjang jalan, serta memberi Anda saran dalam bidang pendaftaran perusahaan di Belanda, layanan akuntansi untuk perusahaan multinasional asing, dan saran bisnis yang solid.

Butuh informasi lebih lanjut tentang perusahaan Belanda BV?

HUBUNGI AHLI
Didedikasikan untuk mendukung wirausahawan dengan memulai dan mengembangkan bisnis di Belanda.

Anggota dari

menuchevron-bawahlingkaran silang