Arahan untuk melawan penghindaran pajak di Belanda
Diperbarui pada 19 Februari 2024
Keanggotaan Belanda dalam Organisasi untuk Kerja Sama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) adalah prasyarat untuk keterlibatan aktifnya dalam proyek OECD untuk melawan pengalihan keuntungan dan erosi basis (BEPS). Kesepakatan telah dicapai mengenai BEPS di OECD dan semua anggota terlibat dengan implementasinya. Karena itu Belanda akan memberlakukan legislasi yang sesuai.
Sebagai hasil dari dukungannya untuk proyek tersebut, negara tersebut telah mengubah rezim kotak inovasi dalam undang-undang perpajakannya, yang berlaku dari 1st Januari, 2017. Belanda telah mengadopsi apa yang disebut sebagai Instrumen Multilateral, terlepas dari keberatannya terhadap poin-poin tertentu.
Mentransfer dokumentasi harga dan pelaporan CbC, master, dan file lokal
Paket implementasi OECD pada pelaporan negara-oleh-negara (CbC) adalah contoh dari undang-undang yang terkait dengan BEPS. Persyaratan untuk pelaporan terutama dimaksudkan untuk digunakan untuk keperluan penilaian risiko oleh otoritas pajak negara-negara yang berpartisipasi.
Menurut laporan OECD, perusahaan multinasional (MNEs) dengan omzet ≥ 750 juta Euro akan diminta untuk menyerahkan laporan CbC di negara-negara tempat perusahaan induk utama mereka menjadi penduduk. Kemudian otoritas pajak setempat akan menukar informasi yang diperoleh dengan otoritas di negara-negara lain yang terlibat yang berpartisipasi dalam perjanjian untuk pertukaran timbal balik dari laporan tersebut.
Lebih lanjut, laporan OECD yang telah selesai mengharuskan setiap perusahaan dalam MNE untuk menyimpan file lokal dan master di departemen administratifnya. File induk berisi informasi tentang harga transfer di seluruh perusahaan dan file lokal menyajikan transaksi perusahaan lokal dalam perusahaan. Semua informasi yang dilaporkan harus dijaga kerahasiaannya dan tidak akan dapat diakses publik.
Belanda telah mengadopsi undang-undang yang mengimplementasikan paket pelaporan CbC dan sesuai dengan metode dan sistem yang ditentukan di dalamnya. Selain itu, perusahaan Belanda dengan total turnover ≤ 50 juta Euro juga diharuskan untuk menyimpan file master dan lokal.
Seperti disebutkan di atas, hanya perusahaan induk dari perusahaan multinasional yang diwajibkan untuk mengajukan laporan CbC. Setiap entitas Belanda yang termasuk dalam perusahaan multinasional yang omsetnya sama atau melebihi 750 juta Euro diharuskan untuk mengirim pemberitahuan kepada administrasi pajak yang menyebutkan apakah entitas pengganti atau entitas induk akhir akan menyerahkan laporan CbC. Atau, ia harus menyatakan entitas mana yang akan menyerahkan laporan dan di mana ia berada untuk tujuan pembayaran pajak. Batas waktu untuk mengirimkan pemberitahuan ini adalah pada akhir tahun fiskal.
Selain itu, perusahaan Belanda yang diharuskan mengajukan laporan CbC harus menyerahkannya paling lambat dua belas bulan setelah akhir tahun fiskal. File master dan lokal harus tersedia di departemen administrasi perusahaan dengan batas waktu untuk mengirimkan pengembalian pajak.
Arahan terhadap praktik penghindaran pajak
Pada bulan Juli 2016 Uni Eropa mengadopsi Petunjuk 2016 / 1164 yang menetapkan peraturan terhadap praktik penghindaran pajak yang secara langsung mempengaruhi fungsi pasar internal. Ini mencakup beberapa langkah untuk mengatasi penghindaran pajak. Ini terkait dengan pajak keluar, pengurangan bunga, anti-penyalahgunaan dan Perusahaan Asing yang Terkendali.
Arahan juga memberikan aturan untuk mengatasi ketidaksesuaian antara negara-negara anggota (MS) Uni Eropa yang berasal dari penggunaan entitas atau instrumen hybrid. Ketentuannya harus dialihkan ke semua MS pada 31 Desember, 2018 dan diterapkan pada Januari 1, 2019. Ada pengecualian mengenai aturan perpajakan keluar, yang akan ditransformasikan pada Desember 31, 2019 dan diterapkan pada Januari 1, 2020. Sebagai MS Uni Eropa, Belanda juga diwajibkan untuk menerapkan Arahan.
Selain ketentuan Council Directive (EU) 2016 / 1164, EC mengusulkan aturan untuk ketidaksesuaian antara negara-negara MS dan non-Uni Eropa dalam rencananya untuk reformasi pajak Eropa. Council Directive (EU) 2017 / 952 amandemen Directive (EU) 2016 / 1164 mengenai ketidaksesuaian hybrid dengan negara ketiga diadopsi pada 29 Mei, 2017. Masih belum jelas bagaimana Belanda akan menerapkan kedua arahan tersebut.
Proyek Basis Pajak Perusahaan Konsolidasi (CCCTB) Umum
Proposal reformasi pajak Komisi mencakup CCCTB wajib untuk MS, pada 2021. Proyek ini sangat mirip dengan proposal dari 2011 untuk pengenalan CCCTB. Tujuannya adalah untuk mencapai harmonisasi perpajakan perusahaan di UE dan memberikan formula untuk alokasi pendapatan perusahaan di kalangan MS. Proyek CCCTB memiliki pendekatan dua langkah. Langkah pertama yang diusulkan adalah memperkenalkan Basis Pajak Perusahaan Umum pada 2019. Tujuannya adalah untuk menyelaraskan perhitungan CTB antara MS.
Masih harus dilihat apakah MS akan mendukung proposal basis pajak perusahaan dan kapan dan bagaimana mereka akan dilaksanakan di tingkat Uni Eropa, sehingga mengarah ke undang-undang Belanda yang baru. Dalam kasus apa pun, CTB adalah masalah serius untuk dibahas terkait perpajakan di UE.
Bantuan negara
Komisi Eropa baru-baru ini memulai penyelidikan tentang apakah hal tersebut khusus perjanjian pajak antara perusahaan dan otoritas nasional melanggar ketentuan bantuan negara Uni Eropa. Komisi Eropa sudah mencapai kesimpulan yang beberapa dipertimbangkan putusan pajak mewakili bantuan negara tidak sah. Kesimpulan semacam itu juga telah dicapai tentang putusan pajak di Belanda. Pemerintah negara bagian telah mengajukan banding terhadap keputusan ini di hadapan ECJ.
Diperkirakan bahwa EC juga akan melihat perjanjian pajak lainnya. Namun demikian Komisi secara khusus menunjukkan bahwa tidak ada penyimpangan sistematis yang diharapkan dengan putusan pajak di Belanda. Pemerintah negara berpendapat bahwa praktik umum putusan pajak tidak termasuk bantuan negara, asalkan putusannya konsisten dengan undang-undang perpajakan nasional. Putusan pajak bertujuan untuk memberikan kepastian lanjut kepada wajib pajak.
Apakah Anda memerlukan informasi lebih lanjut atau bantuan hukum? Silakan hubungi kami.
