Apakah Anda memasarkan produk inovatif baru berdasarkan R&D Anda sendiri? Kemudian Anda mungkin memenuhi syarat untuk Kotak Inovasi. Kotak Inovasi mengurangi pajak perusahaan untuk keuntungan dari kegiatan inovatif. Pada 2018, tarif pajak efektif 7% berlaku sebagai ganti tarif maksimum 25%. Otoritas pajak menerapkan Kotak Inovasi.
Jika Anda ingin menggunakan Kotak Inovasi, Anda harus menyerahkan pernyataan R&D dan dalam beberapa kasus juga paten. Skema ini hanya untuk kepentingan perusahaan yang dikenakan pajak badan, seperti perseroan terbatas swasta. Hubungi ICS untuk informasi lebih lanjut tentang manfaat potensial Kotak Inovasi.

Tunjangan investasi skala kecil (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek atau KIA)

Apakah Anda berinvestasi dalam aset bisnis? Kemudian Anda dapat mengurangi jumlah dari laba dengan pengurangan investasi. Anda kemudian berhak atas tunjangan investasi skala kecil (KIA). Jumlah KIA tergantung pada jumlah yang diinvestasikan.

Siapa yang berhak?
Anda mungkin memenuhi syarat jika perusahaan Anda didirikan di Belanda dan Anda bertanggung jawab untuk membayar pajak penghasilan atau pajak penghasilan perusahaan;
Anda berinvestasi dalam sumber daya perusahaan untuk perusahaan Anda.

Dalam 1 tahun Anda menginvestasikan jumlah tertentu dalam aset bisnis baru atau bekas. Dalam tabel Otoritas Pajak, Anda akan menemukan persentase untuk pengurangan investasi.

Penambahan divestasi
Apakah Anda menjual atau menyumbangkan aset Anda dalam waktu 5 tahun dari investasi Anda? Dan apakah nilai totalnya lebih dari € 2,300? Jika demikian, Anda harus membayar sebagian dari pengurangan melalui penambahan divestasi.

Bagaimana Anda bisa mendaftar?
Anda dapat menerapkan pengurangan investasi skala kecil untuk pajak penghasilan atau pengembalian pajak perusahaan Anda.

Tunjangan investasi energi (EIA)

Jika Anda berinvestasi dalam aset hemat energi dan energi berkelanjutan tertentu, Anda dapat mengurangi sebagian biaya investasi dari laba kena pajak Anda melalui EIA skema. Ini berarti Anda membayar lebih sedikit pajak penghasilan atau pajak perusahaan. Hubungi spesialis pajak di ICS untuk mengetahui apakah Anda memenuhi syarat untuk melakukan ini.

Investasi lingkungan

Terkadang dimungkinkan untuk mendapat manfaat ketika Anda melakukan investasi untuk membatasi kerusakan pada lingkungan. Investasi yang ada dalam Daftar Lingkungan menyediakan item tambahan yang dapat dikurangkan pada Tunjangan Investasi Lingkungan (MIA) atau Anda dapat menghapus percepatan (penyusutan acak investasi lingkungan (Vamil)). Ini mengurangi pajak penghasilan atau pajak perusahaan Anda. Skema MIA / Vamil berlaku untuk, antara lain, langkah-langkah lingkungan dalam industri, pertanian dan transportasi.

Cara mendaftar untuk nomor EORI Belanda

Di Belanda, operator ekonomi diidentifikasi oleh Bea Cukai dengan nomor EORI mereka. Dengan kata lain, mereka yang harus berurusan dengan Bea Cukai dari perspektif bisnis, misalnya dengan menyiapkan bea cukai atau mengimpor deklarasi untuk barang, harus diketahui oleh bea cukai. Ini juga berlaku untuk perusahaan yang memiliki deklarasi ekspor atau impor Bea Cukai yang disusun oleh, misalnya, agen Bea Cukai, pengirim barang atau penyedia layanan logistik. Deklarasi ini dibuat dengan nomor EORI.

Kapan Anda membutuhkan nomor EORI?

Nomor EORI diperlukan jika Anda benar-benar memiliki kontak dengan Bea Cukai. Ini adalah kasus ketika deklarasi Pabean diajukan secara independen, itu diajukan atas nama Anda, atau Anda mengajukan izin. Nomor ini (dikompilasi atau diterapkan oleh Bea Cukai) diaktifkan ketika dimasukkan dalam deklarasi Bea Cukai. Karenanya, nomor EORI penting untuk perusahaan impor dan ekspor yang berbasis di Belanda.

Bagaimana saya bisa mencari nomor EORI?
Anda dapat memeriksa nomor EORI orang lain secara online melalui tautan ini. Alat praktis ini memungkinkan Anda untuk mencari nomor EORI orang lain dan memeriksa apakah itu valid dan benar-benar ada.
Periksa nomor EORI

Kode angka Eori
Komponen utama dari nomor ini sudah memiliki perusahaan sendiri, yaitu RSIN atau BSN.
Nomor EORI terdiri dari huruf NL + RSIN (atau BSN) dan termasuk angka 9 digit di samping dua huruf NL. Jika RSIN (atau BSN) terdiri dari kurang dari 9 digit, ini harus dilengkapi dengan nol sebelum RSIN (atau BSN) ke jumlah 9 digit (misalnya NL000123456). Keseluruhan ini membentuk nomor EORI.

Bagaimana saya bisa mendaftar untuk nomor EORI?
Spesialis pajak kami dapat membantu Anda meminta nomor EORI untuk perusahaan Anda. Perusahaan kami telah menyelesaikan puluhan aplikasi nomor EORI yang berhasil untuk pengusaha asing. Hubungi kami untuk informasi lebih lanjut tentang cara meminta nomor EORI.

Nomor EORI di kantor pusat dan cabang
Nomor EORI hanya dikaitkan dengan kantor pusat (unit hukum). Unit bisnis (cabang) tidak menerima nomor EORI. Cabang menggunakan nomor EORI kantor pusat. Ini juga berlaku untuk cabang dari Negara Anggota lainnya.

Nomor EORI di kantor pusat di Negara Anggota lainnya
Perusahaan dengan perusahaan permanen yang diakui dan tidak didirikan di Belanda dapat memperoleh nomor EORI Belanda. Ini harus dibuktikan dari fakta bahwa Departemen Luar Negeri Otoritas Pajak Belanda telah menetapkan nomor pajak. Ini kemudian merupakan entitas mandiri.

Nomor EORI di kantor pusat di negara ketiga
Perusahaan yang didirikan di negara ketiga harus memiliki nomor EORI jika misalnya ingin membuat bea cukai. Nomor EORI juga akan diterbitkan di Negara Anggota di mana nomor tersebut dimaksudkan untuk melakukan ini untuk pertama kalinya.

Nomor dan perwakilan EORI
Perusahaan yang didirikan di negara ketiga tanpa pendirian permanen yang diakui di Belanda dapat memiliki deklarasi Pabean yang dibuat di Belanda. Ini dapat dilakukan oleh agen atau pengirim Bea Cukai resmi berdasarkan Otorisasi Representasi Tidak Langsung. Nomor EORI dari agen Bea Cukai atau penerusan ini disebutkan dalam deklarasi.

Mempertimbangkan untuk memulai perusahaan impor atau ekspor di Belanda?

Apakah kamu tertarik membuka perusahaan impor atau ekspor di Belanda? Atau ingin mempelajari lebih lanjut tentang Peraturan bea cukai dan pengiriman barang Belanda?

Belanda dianggap sebagai pintu gerbang ke Eropa, terutama untuk perdagangan dan logistik. The Rotterdam Europoort (Gerbang ke Eropa) pelabuhan adalah salah satu pelabuhan terbesar di dunia, dan pelabuhan logistik terbesar di Eropa.

Jika Anda menjalankan bisnis di Belanda, ada peluang kuat bahwa Anda perlu menyerahkan akun keuangan tahunan Anda ke Kamar Dagang Belanda (KVK). Anda harus melakukannya jika Anda bertanggung jawab untuk:

Perusahaan terbatas publik (NV);
Perusahaan terbatas swasta (BV);
Asosiasi asuransi bersama;
Asosiasi koperasi;
Kemitraan umum atau terbatas (resp. CVF atau CV) di mana semua direktur pelaksana adalah warga negara asing;
Yayasan yang bertanggung jawab atas satu atau beberapa perusahaan dengan jumlah omset tertentu.

Apa persyaratan penerbitan akun tahunan?

Pihak berwenang Belanda menganggap penerbitan rekening tahunan sangat serius dan penting untuk memenuhi tenggat waktu. Anda akun tahunan harus diserahkan kepada Kamar Dagang (KVK) dalam waktu 8 hari kerja setelah resmi diadopsi. Jika Anda dapat mengadopsi akun tahunan tepat waktu, Anda dapat menawarkan akun sementara Anda. Akuntan atau auditor Anda akan dapat memberi tahu Anda tentang tenggat waktu karena ini bervariasi sesuai dengan pengaturan hukum perusahaan Anda, tetapi pasti dalam waktu satu tahun sejak awal tahun keuangan. Jika Anda melewatkan tenggat waktu, Anda mungkin harus membayar denda. Ada juga kemungkinan bahwa Anda bertanggung jawab secara pribadi atas hutang perusahaan jika terjadi kebangkrutan - bahkan jika perusahaan Anda terstruktur untuk mencegah terjadinya hal ini.

Cara Anda mempublikasikan akun tahunan Anda sangat bergantung pada kategori ukuran perusahaan Anda - mikro, kecil, menengah atau besar. Jika perusahaan Anda tergolong kecil atau mikro, Anda disarankan untuk mengajukan akun Anda sendiri secara online yang merupakan proses yang mudah. Jika Anda menggunakan perantara, mereka harus menggunakan perangkat lunak Pelaporan Bisnis Standar (SBR) saat mengirimkan pengembalian secara online.

Akun-akun ini adalah catatan publik. Jika Anda tertarik melihat akun tahunan bisnis apa pun, Anda dapat memesannya secara online melalui Kamar Dagang.

Badan hukum asing

Badan hukum asing juga diwajibkan untuk menyerahkan rekening tahunan mereka di Belanda:

Jika mereka berasal dari negara-negara bukan bagian dari UE dengan cabang di Belanda jika mereka diharuskan untuk menyerahkan akun tahunan di negara domisili.
Badan hukum asing yang mungkin terdaftar di negara asalnya tetapi tidak memiliki hubungan aktif dengan negara itu dan hanya beroperasi di Belanda.

Keadaan ketika Anda tidak perlu mengajukan akun tahunan Anda
Ada beberapa situasi dimana kamu tidak perlu mengirimkan akun tahunan Anda. Ini terutama berlaku untuk anak perusahaan (anak perusahaan) dan perusahaan terbatas swasta kecil untuk tujuan pensiun atau anuitas. Meskipun demikian, Anda akan diwajibkan untuk mempublikasikan pernyataan persetujuan atau laporan akuntan. Dalam keadaan luar biasa, seperti kebangkrutan, pencurian atau kebakaran, Anda dapat meminta pengecualian atas kewajiban untuk mengajukan rekening tahunan Anda.

Hubungi spesialis akuntansi dan pajak kami untuk informasi lebih lanjut.

Tahukah Anda bahwa Belanda adalah salah satu dari lima negara di Eropa yang termasuk dalam lima belas surga pajak perusahaan teratas dunia? Dan tahukah Anda bahwa beberapa perubahan tarif pajak perusahaan pada tahun 2021 akan menjadikannya lokasi yang lebih menguntungkan bagi perusahaan? Mari kita lihat apa arti perubahan itu bagi Anda dan bisnis Anda.

Perubahan tarif pajak perusahaan pada tahun 2021

Tarif pajak perusahaan atas keuntungan ke € 245,000 akan tetap di 15% pada tahun 2021.

Penyesuaian tarif pajak
Pada 1 Januari 2020, tidak ada pajak perusahaan yang dibebankan pada pajak penghasilan perusahaan jika seorang pengusaha mengajukan pengembalian untuk hari pertama bulan keenam setelah periode di mana pajak dipungut (biasanya 1 Juni) dan pengembalian diajukan benar.

Mengumumkan tindakan pajak perusahaan mulai tahun 2021
Kabinet juga berencana untuk memperkenalkan tiga langkah lagi untuk pajak perusahaan. Langkah-langkah ini akan dimasukkan dalam Paket Pajak 2021.

Meningkatkan 'tingkat' kotak inovasi
Jika perusahaan mendapat untung dari kegiatan inovatif tertentu, mereka harus membayar pajak perusahaan yang lebih sedikit atas laba ini. 'Tarif' kotak inovasi ini sekarang 7%. Ini akan meningkat menjadi 9% mulai 1 Januari 2021.

Likuidasi dan kerugian mogok kurang dapat dikurangkan
Bisnis dapat mengalami kerugian jika operasi bisnis di luar negeri atau anak perusahaan berhenti. Dalam banyak kasus, mereka sekarang dapat mengurangi kerugian ini dari keuntungan yang mereka dapatkan di Belanda. Skema yang disebut likuidasi dan mogok ini sedang disesuaikan. Kemungkinan bagi perusahaan untuk mengurangi kerugian ini terbatas.

Tidak ada lagi diskon jika pajak perusahaan dibayarkan sekaligus
Perusahaan sekarang dapat menerima diskon dalam kondisi tertentu jika mereka membayar pajak perusahaan dalam sekali jalan. Diskon ini akan hilang mulai 1 Januari 2021.

Komponen pajak lainnya dari Perjanjian Iklim Nasional juga dimasukkan dalam Rencana Pajak 2020. Ini terdiri dari kenaikan pajak bahan bakar fosil seperti gas alam tetapi pajak yang lebih rendah untuk listrik. Selain itu, sebagian besar perusahaan akan dikenakan kenaikan biaya tambahan energi terbarukan, sementara rumah tangga swasta akan menikmati pengurangan biaya tambahan ini. Selain itu, pembebasan waktu terbatas dari pajak pembelian kendaraan untuk kendaraan listrik, yang berakhir pada 2021, sekarang akan tetap berlaku sampai 2025. Namun, penggunaan pribadi pajak kendaraan perusahaan listrik secara bertahap akan naik dari empat menjadi delapan persen.

Kantor pajak tidak hanya mengubah peraturan tertentu. Perusahaan-perusahaan Belanda juga telah berubah dalam persyaratan pelaporan pajak.

Perusahaan Belanda belum pernah mbijih transparan dalam masalah pajak
Langkah-langkah utama telah diambil oleh perusahaan-perusahaan Belanda dalam lima tahun terakhir untuk meningkatkan transparansi dan pelaporan tentang subjek yang kompleks dan kontroversial seperti pajak.

Menurut Bob van der Made dari PwC, laporan tersebut dengan jelas menunjukkan bahwa perusahaan-perusahaan Belanda tidak pernah lebih transparan dalam masalah pajak daripada sekarang. Perusahaan mencetak rata-rata 43 persen pada enam prinsip tata kelola pajak yang baik dan Oikos. Ini jauh lebih tinggi dari yang diukur 25 persen pada tahun 2015.

Van der Made mengatakan bahwa Tolok Ukur Transparansi Pajak telah 'tidak dapat disangkal berkontribusi pada hasil ini sejak 2015 melalui pendekatan yang seimbang dan objektif dari survei tahunan ini. Pemeringkatan bahkan sekarang telah dianggap oleh manajemen beberapa perusahaan sebagai tolok ukur yang berguna dan berulang setiap tahun untuk posisi mereka terkait transparansi pajak, strategi keberlanjutan, perilaku yang bertanggung jawab secara sosial, dan tata kelola pajak.'

Ada kebutuhan yang jelas untuk mengejar pelaporan negara-demi-negara dan jaminan pajak pihak ketiga. Dalam putusan finalnya, juri juga menekankan bahwa sebagian besar perusahaan Belanda masih dapat membuat perbaikan signifikan dalam komponen pelaporan negara-oleh-negara (memperjelas bahwa kegiatan bisnis sesuai dengan pembayaran pajak di negara-negara terkait) dan pajak pihak ketiga jaminan. (Ini melibatkan proses internal dan implementasi strategi pajak diperiksa oleh seorang akuntan sehingga pihak independen dapat mengawasi itu).

Menurut Van der Made, laporan tersebut memperjelas bahwa pelaporan negara-demi-negara dan jaminan pajak pihak ketiga tidak jelas bagi sebagian besar perusahaan. Dia juga menarik rekomendasi khusus dalam laporan untuk berbagai pemangku kepentingan, yaitu: pembuat kebijakan, politisi dan otoritas pajak, LSM, penasihat pajak, investor dan universitas.

Kantor pajak Belanda (sumber Belanda).

Pada 1 Januari 2019, paket pajak baru mulai berlaku, termasuk undang-undang stripping anti deviden Belanda. Yang terakhir adalah bagian dari Petunjuk Penghindaran Pajak UE (ATAD 1) dan karenanya, berlaku untuk semua negara anggota UE saat ini.

Lebih dari setahun sebelumnya, Senat Belanda meloloskan paket pajak 2019 yang awalnya diterbitkan oleh Kementerian Keuangan dengan amandemen pada 15 Oktober 2018. Paket pajak mulai berlaku pada 1 Januari 2019 dan terdiri dari beberapa perubahan pada undang-undang yang ada di sekitar Belanda pajak pendapatan perusahaan:

Penerapan Petunjuk Anti-Penghindaran Pajak UE (ATAD 1), khususnya aturan pengupasan anti dividen Belanda dan undang-undang perusahaan asing (CFC) yang dikendalikan;
Penurunan tarif pajak penghasilan badan yang meruncing;
Pengurangan kerugian tersebut meneruskan skala waktu dan amandemen undang-undang tentang penyusutan bangunan.

Usulan awal untuk mengakhiri pajak pemotongan dividen saat ini dan membawa pajak pemotongan atas pembagian dividen antar perusahaan ke yurisdiksi pajak rendah dan keadaan-keadaan tertentu lainnya, seperti diambilnya situasi yang kejam.

Aturan pembatasan pengurangan bunga
Pembatasan pada aturan pengurangan bunga sebagaimana diminta oleh ATAD 1 diperkenalkan seperti yang disarankan dalam proposal awal. Arahan menuntut negara-negara anggota UE untuk meluncurkan aturan pengupasan pendapatan, di mana kelebihan biaya pinjaman (bersih), seperti hasil pertukaran mata uang dan pengeluaran bunga, hanya akan dapat dikurangkan dari pajak hingga 30 persen dari penghasilan berbasis pajak sebelum pajak sebelum pajak depresiasi, bunga, pajak, dan amortisasi (EBITDA). Jumlah apa pun yang lebih besar dari jumlah ini akan digolongkan sebagai tidak dapat dikurangi tetapi dapat diteruskan ke tahun keuangan berikutnya, terlepas dari kenyataan bahwa semua bunga dapat dikurangkan hingga batas EUR 1 juta (bersih). Belanda sebelumnya telah memilih untuk menerapkan ambang batas EUR 1 juta, sehingga beban bunga EUR 1 juta selalu dikurangkan, bahkan jika jumlahnya lebih tinggi dari ambang batas 30 persen.

Aturan EBITDA 30 persen mulai berlaku atas dasar kesatuan fiskal dan tidak terkecuali berlaku untuk kelompok. Pada tahun 2020, aturan modal minimum khusus akan diperkenalkan untuk lembaga keuangan, seperti perusahaan asuransi dan bank.

Terkait dengan diperkenalkannya aturan pengupasan laba, aturan lain secara bersamaan dihapuskan sejak 1 Januari 2019, khususnya, aturan pembiayaan akuisisi dan aturan pembiayaan partisipasi yang berlebihan.

Studi kasus: pembatasan pengurangan bunga

Investor saya di AS meminjamkan saya 100.000 USD untuk mengoperasikan bisnis saya di Eropa? Bisakah saya membebani pembayaran bunga sebelum pajak? Apa hal yang harus diwaspadai? Adakah pertimbangan khusus tentang suku bunga?

Berkenaan dengan pembatasan pengurangan bunga, peraturan baru diperkenalkan dari 1 Januari 2019, aturan EBITDA. Aturan EBITDA adalah apa yang disebut batas pengurangan bunga generik. Ini berarti bahwa aturan EBITDA tidak membuat perbedaan antara uang yang dipinjam dari pihak ketiga (bank) atau uang yang dipinjam dari perusahaan grup (seperti halnya dengan pembatasan pengurangan bunga lain yang ada, aturan drainase keuntungan adalah kasusnya). Aturan EBITDA membatasi pengurangan bunga bersih dalam satu tahun keuangan hingga yang tertinggi dari:

1) 30% dari pendapatan sebelum dikurangi bunga, pajak, depresiasi aset dan depresiasi pinjaman / goodwill (pajak EBITDA); dan

2) EUR 1,000,000.

 Bunga bersih adalah biaya bunga dan biaya yang setara dari wajib pajak dikurangi pendapatan bunga dan pendapatan yang setara. Jumlah yang tidak dapat dikurangkan dalam satu tahun dapat digunakan di tahun-tahun berikutnya jika ada ruang untuk itu di tahun itu. Tidak ada batasan waktu untuk pemanfaatan kerugian ini.

 Jadi, jika Anda memiliki pinjaman EUR. 100.000, - bunga tidak akan lebih tinggi dari EUR 1.000.000, sehingga bunga biasanya akan dikurangkan.

Mungkin ada batasan lain untuk pengurangan bunga, tetapi untuk itu penting untuk mengetahui apakah investor Anda memiliki saham di de Dutch BV (dan jika demikian, persentase%). Juga, penting apa yang akan Anda lakukan dengan pinjaman itu.

Apakah seorang direktur Belanda lokal diharuskan untuk memasukkan BV Belanda?

Tidak, itu bukan persyaratan untuk memiliki direktur Belanda setempat untuk mengatur BV Belanda. Faktanya, sebagian besar klien kami adalah penduduk non-Belanda. 

Jika Anda adalah perusahaan kecil atau menengah, atau Anda memiliki tujuan yang jelas untuk kegiatan bisnis Belanda Anda. Tampaknya tidak begitu relevan untuk mempertimbangkan persyaratan substansi untuk pajak penghasilan badan. Kami belum melihat kasus dengan klien kami di mana persyaratan substansi mempengaruhi pajak penghasilan badan.

Jika Anda mengharapkan keuntungan di atas €250.000 per tahun, kami merekomendasikan konsultasi dengan salah satu penasihat pajak kami untuk menentukan cara terbaik menyusun perusahaan Anda untuk pajak, kompensasi direktur, dan dividen. 

Situasi PPN Anda ditentukan pada aplikasi untuk nomor PPN, kadang-kadang ini diterima secara otomatis. Terkadang Anda perlu menjawab pertanyaan tambahan. Dalam semua kasus aktivitas pertanggungjawaban PPN aktual di Belanda, pernahkah kita melihat klien kami diberi nomor PPN.

Informasi hukum tentang substansi BV Belanda (Di mana BV Belanda resmi memungut pajak penduduk?)

Pasal 2 Undang-undang Pajak Penghasilan Badan Belanda menyatakan bahwa BV yang didirikan di Belanda selalu diperintahkan untuk memiliki tempat tinggalnya di Belanda. Itu berarti bahwa BV Belanda selalu harus mengajukan pengembalian pajak perusahaan di Belanda dan menerbitkan akuntansi tahunannya.

Pengecualian adalah dalam kasus dua negara mengklaim pajak yang sama. Hal ini dapat terjadi dalam skenario tertentu di mana sebuah perusahaan didirikan di Belanda karena pajak yang lebih rendah, sedangkan kegiatannya masih dilakukan di negara tempat tinggal Direktur. Untuk menyelesaikan perselisihan tersebut dan memberikan kejelasan tentang masalah tersebut, Belanda telah membuat perjanjian dengan banyak negara dalam bentuk: Perjanjian Pajak Berganda. 

Kantor pajak Belanda berpendapat umum bahwa setiap perusahaan yang didirikan di Belanda, adalah penduduk di sini untuk pajak perusahaan. Kami menyebutnya 'prinsip teritorialitas'. Oleh karena itu, kedudukan perusahaan selalu dianggap berbasis di Belanda, bahkan dalam sengketa perjanjian pajak berganda.

Kami belum pernah melihat kasus sebelumnya di antara klien kami di mana perjanjian pajak berganda dan substansi relevan untuk pajak perusahaan. Jika Anda berpenghasilan lebih dari €250.000 per tahun, kami bagaimanapun menyarankan konsultasi dengan penasihat pajak kami. Konsultan pajak kami dapat berkonsultasi dengan Anda tentang: Biaya direktur, optimalisasi pajak, struktur perusahaan terbaik untuk Anda, perjanjian pajak berganda, pajak dividen, dan banyak lagi.

Lalu mengapa saya mendengar tentang persyaratan zat direktur Belanda?

Perusahaan-perusahaan Belanda tertentu melayani jasa mereka yang ditujukan untuk perusahaan multinasional dan perusahaan yang menggunakan Belanda sebagai perusahaan induk atau holding perantara. Holding tersebut dapat berupa kekayaan intelektual, royalti atau saham. Salah satu tujuan utama dari struktur semacam itu sering adalah penggunaan perjanjian pajak yang luas yang dimiliki Belanda dengan negara-negara lain.

Sebagai contoh: Sebuah perusahaan, seperti Starbucks.
Starbucks mungkin memutuskan untuk mengumpulkan dividen dari semua anak perusahaan mereka di seluruh dunia melalui perusahaan induk di Belanda. Karena Belanda memiliki sistem perjanjian pajak berganda terluas di dunia. Dengan demikian menghindari pajak ganda yang mahal saat membagikan dividen.

Jika perusahaan Anda tidak bergantung pada perjanjian pajak ganda. Anda kemungkinan tidak akan terkena pajak penghasilan perusahaan jika Anda adalah direktur residen yang bukan warga negara Belanda.

Banyak penasihat pajak memiliki sedikit pengalaman dengan realitas sehari-hari pengusaha kecil dan menengah. Dimana peraturan substansi jarang mempengaruhi mereka. Undang-undang perpajakan sebagian besar ditujukan pada situasi letter-of-the-law di mana penyalahgunaan nyata dari perjanjian pajak terjadi, seperti dengan perusahaan multinasional tertentu dengan struktur pajak yang tidak memiliki substansi yang berarti.

Singkatnya, jika Anda ingin 100% yakin bahwa perusahaan Anda dikenai pajak di Belanda, tingkat substansi dan aktivitas di Belanda perlu membuktikannya. Namun, Anda tidak akan terpengaruh oleh persyaratan substansi, kecuali jika Anda menghasilkan keuntungan yang signifikan.

Persyaratan zat untuk perusahaan besar (Perlindungan perjanjian pajak)

Beberapa perusahaan besar hanya mengandalkan entitas Belanda pada perjanjian pajak. Agar 100% yakin bahwa substansi pajak Belanda mencukupi, saham terdaftar dan perusahaan multinasional besar, kepemilikan royalti dan perusahaan sejenis cenderung merekrut seorang direktur Belanda untuk minimum 50% dari dewan direksi.

Berdasarkan pengalaman kami, dalam 99% kasus atau lebih, perusahaan kecil, perusahaan perdagangan, dan lainnya tidak terpengaruh oleh persyaratan 'substansi' untuk memiliki direktur lokal. Kami telah bekerja dengan lebih dari 1000+ perusahaan dari semua ukuran.

Jika Anda ragu apakah perusahaan Anda harus mencari direktur lokal. Mungkin yang terbaik adalah berkonsultasi dengan salah satu penasihat pajak kami tentang topik seperti ''Penghindaran pajak ganda'', ''Transfer pricing'', ''At Arms Length Principles'', dan ''Advanced Tax Rulings''.

Kasus lain, direktur residen Belanda mungkin bisa membantu

Mungkin berguna untuk memiliki direktur residen Belanda untuk mengajukan rekening bank lokal atau nomor PPN lokal. Sejauh ini kebanyakan kasus di mana aktivitas bisnis yang sebenarnya terjadi di Belanda, ini akan terbukti berhasil tanpa direktur lokal.

Zat untuk PPN

Peraturan PPN (untuk mengajukan nomor PPN) tidak tercakup dalam peraturan yang sama dengan pajak penghasilan badan. Pemeriksa pajak akan membuat keputusan sendiri berdasarkan masing-masing perusahaan. Berdasarkan pengalaman kami, hal ini seharusnya tidak menjadi masalah jika Anda memiliki kegiatan dan operasi yang sebenarnya dikenakan PPN di Belanda.

Aspek yang relevan yang akan dipertimbangkan oleh inspektur untuk aplikasi PPN:

• Apa kegiatan perusahaan? (Misalnya, membeli barang pertanian di Belanda dan mengirimkannya ke seluruh dunia).
• Di mana kegiatan ini berlangsung? (Apakah barang atau jasa dikirim ke atau dari pemasok Belanda, atau ke atau dari pelanggan Belanda?)
• Substansi apa yang dimiliki perusahaan di Belanda? (Staf? Gudang? Pemasok? Pelanggan? Kantor? Server untuk situs webnya? Dll)
• Dari mana perusahaan beroperasi? (Apakah ia memiliki kantor (virtual) di Belanda?)
• Di mana direktur berada? (Apakah masuk akal bagi perusahaan ini untuk dioperasikan dari jarak jauh?)
• Apakah aktivitas perusahaan dianggap sebagai kategori risiko untuk penipuan PPN?
• Mengapa perusahaan ini berbasis di Belanda?

Pendaftaran nomor PPN asing di Belanda

Jika perusahaan Anda dianggap tidak berbasis di Belanda, untuk PPN. Anda akan dapat memperoleh nomor PPN untuk perusahaan asing (dikendalikan). Apa artinya ini dan bagaimana pengaruhnya terhadap perusahaan Anda?

Nomor PPN asing Anda dapat didaftarkan di bawah alamat perusahaan induk asing Anda, atau alamat direktur Anda. 

Nomor PPN asing akan diperlakukan sama dalam situasi berikut:

• Menjual barang dan jasa di Belanda dan Eropa
• Membeli barang di Belanda dan Eropa untuk diperdagangkan

Nomor PPN asing akan diperlakukan berbeda dalam situasi berikut:

• Nomor PPN asing akan diperlakukan secara berbeda saat membeli layanan untuk perusahaan Belanda Anda. 
• Nomor PPN asing akan diperlakukan berbeda ketika Anda membeli (misalnya) laptop perusahaan.

Hasilnya adalah pemasok Anda harus menagih Anda dengan PPN 0% saat memberikan layanan kepada Anda.

Penghasilan termasuk dalam Kotak 2 untuk pembayar pajak asing termasuk pendapatan Belanda yang memenuhi syarat (dihitung dengan cara yang sama seperti untuk penduduk) dari perusahaan lokal, kecuali dalam kasus di mana kepemilikan saham milik ekuitas perusahaan.
Mitra fiskal tunduk pada persyaratan khusus.

Penghasilan yang harus diumumkan dalam Kotak 2 termasuk keuntungan modal dan / atau dividen (item penghasilan utama) yang diperoleh wajib pajak asing dengan kepentingan substansial (> 5% kepemilikan saham) di perusahaan residen dikurangi kerugian yang terkait dengan kepemilikan saham dan bangunan monumental potongan pajak.

Pengurangan dan tunjangan pribadi ("persoonsgebonden aftrek" dalam bahasa Belanda) tidak berlaku untuk wajib pajak asing yang hanya memiliki kualifikasi penghasilan untuk Kotak 2.

Rollover/penangguhan pajak Belanda untuk merger/demerger legal yang memenuhi syarat dan merger saham tidak berlaku untuk wajib pajak asing jika perusahaan yang bertahan/mengakuisisi didirikan di luar Belanda. Jika sebuah perusahaan Belanda mengubah tempat tinggal pajaknya, maka relokasinya dianggap sebagai transfer kepemilikan saham substansial (dapat dikenakan pajak).

Suatu entitas yang didirikan di bawah yurisdiksi asing yang memiliki kualifikasi sebagai perusahaan penduduk di Belanda untuk jangka waktu minimum lima tahun tetapi telah pindah ke negara lain untuk tujuan perpajakan dianggap sebagai perusahaan penduduk di Belanda selama sepuluh tahun.

Dalam hal jumlah total dalam Kotak 2 adalah angka negatif, pendapatan dianggap sebagai kerugian kepemilikan saham yang substansial bagi penduduk asing. Kerugian tersebut dapat dikurangkan dan dapat dikompensasi (rugi carryforward atau carryback) mengikuti aturan yang sama seperti untuk wajib pajak penduduk. Kerugian ini dapat digabungkan dengan kerugian yang memenuhi syarat dari kewajiban pajak untuk wajib pajak penduduk.

Basis kena pajak ditentukan oleh aturan khusus jika wajib pajak berhijrah atau perusahaan Belanda di mana ia adalah pemegang saham substansial mentransfer kursi pajaknya ke negara lain.

Spesialis Belanda kami di bidang perpajakan dapat memberikan konsultasi tentang posisi pajak Anda. Kami dapat menyiapkan dan menyerahkan laporan pajak penghasilan tahunan Anda dan mengurus hal-hal lain yang terkait dengan kepatuhan pajak. Silakan, hubungi kami, jika Anda memerlukan informasi lebih lanjut atau bantuan terkait pajak.

Di Belanda, investor profesional dapat menggunakan berbagai kendaraan di pasar dana. UCITS (Usaha untuk Investasi Kolektif dalam Efek yang Dapat Dipindahtangankan) dan AIF (Dana Investasi Alternatif) adalah kendaraan paling umum yang dapat dipasarkan di Uni Eropa.

Perpajakan adalah salah satu pertimbangan utama dalam pembentukan dana investasi. Dalam hal ini, Holland adalah yurisdiksi yang sangat menarik.

Jika Anda memerlukan informasi lebih lanjut tentang pengenaan pajak dana investasi di Belanda, silakan hubungi penasihat kami dalam pembentukan perusahaan.

Perlakuan pajak atas dana investasi (IF) di Belanda

Dutch IFs dapat memenuhi syarat untuk satu dari tiga kategori pajak:

1. IF yang bebas pajak;
2. IF fiskal;
3. IFs transparan pajak.

Setiap kategori membawa keuntungan pajak tertentu.

Bebas pajak IF Belanda

Dalam kondisi tertentu, dana lindung nilai dan dana ritel terbuka dapat dibebaskan dari pajak pemotongan dan pajak penghasilan badan. Persyaratan utama yang harus dipenuhi adalah masalah lisensi oleh Otoritas Nasional untuk Pasar Keuangan (AFM).

Perpajakan IF fiskal di Belanda

IFP fiskal tidak dikenakan pajak penghasilan perusahaan. Pajak pemotongan 15% berlaku untuk distribusi dividen, kecuali ditentukan lain oleh perjanjian untuk penghindaran pajak berganda yang ditandatangani oleh Belanda. Untuk menerima perlakuan pajak semacam itu, dana tersebut harus dimasukkan sebagai perusahaan publik atau swasta Belanda dengan tanggung jawab terbatas.

Agen pendaftaran lokal kami dapat membantu investor asing di mendirikan dana investasi Belanda.

IFs transparan pajak di Belanda

Untuk keperluan perpajakan, IF Belanda dapat dianggap transparan jika:

1.  IF tidak dianggap sebagai badan hukum sehubungan dengan pemotongan dan pajak penghasilan perusahaan;
2. IF adalah dana tertutup untuk reksa dana (dalam bahasa Belanda: fonds voor gemene akun, FGR);
3. JIKA atau manajernya tidak memiliki kursi terdaftar Belanda;
4. IF tidak dilisensikan oleh Otoritas Nasional untuk Pasar Keuangan.

Jika Anda memerlukan informasi lebih lanjut mengenai persyaratan pajak untuk dana investasi Belanda, silakan hubungi kami

Pajak atas penghasilan yang dihasilkan oleh kepemilikan saham substansial (Kotak pajak penghasilan 2)

Jika seorang penduduk Belanda memiliki "kepemilikan saham substansial" ("aanmerkelijk belang") sehubungan dengan perusahaan asing atau Belanda yang memenuhi syarat, maka pendapatan yang dihasilkan oleh pemegang saham ini perlu dinyatakan dalam Kotak No. 2 dari formulir pengembalian pajak untuk penghasilan pribadi.

Dalam hal seorang wajib pajak memegang secara langsung atau tidak langsung bagian besar dari suatu perusahaan, maka setiap pendapatan yang diperoleh dari pinjaman atau ketentuan aset kepada perusahaan tersebut akan dikenakan pajak dan perlu dilaporkan berasal dari tenaga kerja lain dalam Kotak No. 1 dari formulir pengembalian pajak untuk penghasilan pribadi.

Baca lebih lanjut di Kotak 2 untuk pemegang saham Asing.

Apa yang dimaksud dengan kepemilikan saham yang substansial?

Wajib Pajak dianggap sebagai pemegang saham substansial jika mereka memiliki, secara tidak langsung atau langsung, sendiri atau dengan mitra fiskal mereka:

1.  minimal 5% dari total modal saham perusahaan (kecuali saham yang dibeli kembali yang akan dibatalkan);
2. memiliki hak untuk mengakuisisi ≥ 5% dari saham yang disebutkan di atas;
3. bagian laba (atau “winstbewijzen” dalam bahasa Belanda) memberikan hak untuk ≥ 5% dari laba tahunan atau ≥ 5% dari setiap hasil likuidasi;
4. minimal 5% dari hak untuk memilih dalam Koperasi (atau "Coöperatie" dalam bahasa Belanda) atau Asosiasi berdasarkan Koperasi ("coöperatieve vereniging").

Kriteria yang tercantum di atas berlaku untuk kepemilikan hukum dan ekonomi dalam berbagai bentuknya.

Aturan untuk kepemilikan saham substansial berlaku untuk opsi untuk memperoleh bagian laba / saham dengan cara yang sama dengan bagian laba / saham dasar.

Prinsip-prinsip perpajakan kepemilikan saham substansial pada dasarnya sama untuk Reksa Dana (FGR), Kerjasama dan Asosiasi atas Dasar Koperasi: semua entitas ini diperlakukan sebagai korporasi.

Jika satu perusahaan memiliki saham dari kelas yang berbeda, kriteria 5% berlaku untuk setiap kelas secara terpisah. Kelas berbagi ditentukan oleh aturan khusus.

Dalam hal seorang wajib pajak diklasifikasikan sebagai pemegang saham substansial tidak langsung atau langsung, saham / saham laba yang dimiliki lainnya yang dikeluarkan oleh anak perusahaan juga milik pemegang saham substansial dan karenanya tunduk pada aturan yang sama.

Penghasilan kena pajak pemegang saham substansial

Penghasilan kena pajak pemegang saham yang substansial dibentuk oleh laba reguler yang dihasilkan oleh kepemilikan saham (misalnya dividen) dikurangi pengeluaran yang dapat dialokasikan dan oleh capital gain yang diperoleh melalui transfer saham yang termasuk dalam kepemilikan saham. Tunjangan pribadi dapat dikurangkan dari pendapatan ini.

Jika kondisi tertentu terpenuhi, pendapatan yang diterima dari kepemilikan saham besar yang diwariskan dapat dikurangkan dari harga perolehan kepemilikan saham selama dua tahun.

Bisakah kita membantu kamu

Penasihat pajak kami yang berkualitas dapat memberikan konsultasi tentang posisi pajak Anda. Mereka juga dapat menyiapkan dan mengajukan laporan pajak penghasilan tahunan Anda dan menangani masalah-masalah lain yang terkait dengan kepatuhan pajak atas nama Anda. Jika Anda memerlukan informasi atau bantuan lebih lanjut, silakan hubungi kami.

Ciri khas sistem perpajakan di Belanda adalah opsi untuk mempertimbangkan penanganan transaksi atau operasi tertentu dengan otoritas pajak terlebih dahulu. Administrasi Pajak dapat memberikan Anda izin lanjutan. Otoritas Pajak Nasional dapat menyimpulkan dua jenis perjanjian dengan wajib pajak: a Advance Pricing Agreement (APA) atau Peraturan Pajak di Muka (ATR).

APA adalah perjanjian di mana Otoritas Pajak menentukan metode penetapan harga yang akan diterapkan oleh wajib pajak untuk transaksi terkait perusahaan. Program ini memberi wajib pajak opsi untuk menyelesaikan atau menghindari potensi atau sengketa aktual mengenai harga transfer dengan cara yang kooperatif dan proaktif.

ATR adalah perjanjian dengan Otoritas Pajak yang menentukan kewajiban hukum dan hak-hak wajib pajak dalam situasi spesifik mereka.

APA dan ATR mengikat baik untuk Otoritas Pajak dan pembayar pajak. Kesimpulan mereka tunduk pada persyaratan zat tertentu. Secara umum, Administrasi Pajak dapat memproses permintaan untuk ATR, APA, dan pertanyaan lainnya (misalnya untuk pendaftaran PPN, kesatuan fiskal, atau merger yang difasilitasi) tanpa penundaan yang berarti.

Undang-undang UE mensyaratkan Otoritas Pajak di Belanda untuk secara otomatis bertukar data tentang APA dan ATR dengan Otoritas Pajak Nasional di Negara-negara Anggota lainnya. Administrasi Pajak telah menyiapkan dokumen standar yang diisi oleh wajib pajak untuk menyimpulkan keputusan atau pengaturan lintas batas sehubungan dengan transfer pricing. Semua Otoritas Pajak Nasional di UE diharuskan untuk bertukar informasi tersebut. Ini meningkatkan transparansi sehubungan dengan perpajakan perusahaan di Komunitas. Akhirnya, UE juga dapat mulai bertukar informasi serupa dengan Otoritas Pajak Nasional dengan non-anggota.

Kepatuhan koperasi

Jika persyaratan tertentu terpenuhi, bisnis Belanda dapat mengajukan apa yang disebut pemantauan horisontal (peningkatan hubungan dengan Otoritas Pajak Nasional). Pemantauan horisontal adalah jenis kepatuhan koperasi sukarela di mana organisasi menyimpulkan perjanjian khusus dengan Administrasi Pajak. Ini memberikan jaminan dan keamanan canggih dan mencegah wajib pajak dari kejutan pajak yang buruk. Masih lingkup pemantauan horisontal mencakup lebih dari kepatuhan legislatif: bisnis perlu menunjukkan bahwa ia mengendalikan risiko dan proses pajaknya dengan menggunakan Kerangka Pengendalian Pajak.

Otoritas Pajak Nasional menyesuaikan intensitas dan metode pemantauan mereka sehubungan dengan tingkat kontrol pajak wajib pajak. Karenanya audit mereka akan beralih dari reaktif (dilakukan untuk periode yang lalu) menjadi proaktif (untuk memberikan keamanan di muka). Hubungan antara bisnis dan Otoritas Pajak dalam pemantauan horizontal terletak pada transparansi, saling pengertian dan kepercayaan.

Keuntungan utama dari pengaturan ini adalah kemungkinan untuk berurusan dengan posisi dan risiko pajak yang relevan pada saat terjadinya dalam tenggat waktu komersial yang masuk akal. Perusahaan diharapkan untuk berperilaku transparan dalam interaksi mereka dengan Otoritas Pajak dan, pada gilirannya, administrasi merespons dengan cepat sehubungan dengan masalah yang menjadi perhatiannya oleh bisnis ini. Lebih jauh lagi, program pemantauan horisontal membantu untuk secara akurat menentukan arus kas kena pajak, pajak kini dan pajak tangguhan, dan jaminan bahwa perusahaan memiliki beberapa posisi pajak yang tidak pasti. Ini menghemat bisnis baik biaya maupun waktu. Namun perlu disebutkan bahwa Kantor Pajak Belanda belum merumuskan prinsip-prinsip obyektif mengenai persyaratan Kerangka Pengendalian Pajak.

Jika Anda tinggal di Belanda atau menerima pendapatan Belanda, Anda harus mengikuti undang-undang nasional tentang perpajakan. Sebagai wajib pajak penduduk (yang tinggal di Belanda) atau bukan-residen (asing) yang menerima pendapatan Belanda, Anda harus membayar pajak penghasilan di Belanda.

Jenis penghasilan Belanda yang kena pajak

Undang-undang pajak Belanda mengakui jenis pendapatan 3 yang dikenakan pajak. Ini diklasifikasikan ke dalam kotak. Kotak 1 menyangkut pendapatan yang terkait dengan kepemilikan atau pekerjaan di rumah, yaitu gaji, laba bisnis, pensiun, tunjangan rutin, dan real estat yang ditempati pemilik. Kotak 2 mencakup pendapatan bunga yang besar dan Kotak 3 mewakili pendapatan dari investasi dan tabungan.

Sistem perpajakan di Belanda cukup rumit dan Anda dapat membayar hingga seperempat dari penghasilan pribadi Anda dalam pajak, tetapi semua tarif tergantung pada sifat pekerjaan yang Anda lakukan dan tempat tinggal Anda, di antara faktor-faktor lainnya. Orang-orang yang dikenakan pajak sesuai dengan hukum Belanda harus menyerahkan pengembalian mereka dalam bentuk digital pada awal April setiap tahun. Jika tidak mungkin untuk memenuhi tenggat waktu ini karena keadaan tertentu, perpanjangan dapat diberikan atas permintaan.

Pajak dikenakan pada penduduk Belanda / bukan penduduk

Dalam bentuk pengembalian pajak, penduduk Belanda diwajibkan untuk menyatakan pendapatan mereka yang diterima di seluruh dunia, termasuk jumlah yang tidak dapat dikenakan pajak berdasarkan peraturan internasional atau nasional Belanda. Pendapatan pekerjaan, keuntungan bisnis, dan keuntungan modal yang diperoleh di luar negeri termasuk dalam daftar pendapatan tersebut. Bukan penduduk dapat memilih apakah akan diperlakukan sebagai penduduk sehubungan dengan perpajakan. Orang-orang dengan status wajib pajak penduduk harus menyatakan penghasilan mereka di seluruh dunia yang mengizinkan opsi perpajakan dari pendapatan ini di negara lain. Untuk menghindari pajak berganda, Holland menawarkan keringanan pajak (atau kredit pajak) terhadap pajak yang dimiliki. Seorang pengacara Belanda yang berpengalaman dapat memberi tahu Anda tentang kemungkinan paling nyaman untuk bisnis Anda.

Pajak penghasilan badan Belanda (CIT)

Perusahaan di Belanda dan entitas tertentu yang didirikan di tempat lain dan menerima pendapatan dari sumber-sumber Belanda bertanggung jawab atas pajak penghasilan badan (CIT). Perusahaan dengan modal yang terdiri dari saham, koperasi dan entitas lain yang melakukan bisnis ada dalam daftar jenis perusahaan yang dikenakan pajak. Semua perusahaan harus melaporkan pajak setiap tahun. Batas waktu pengiriman adalah lima bulan setelah akhir tahun yang bersangkutan. Semua pajak harus dibayar dalam waktu dua bulan sejak penilaian penerimaan.

Pajak Pertambahan Nilai aku s, sendiri, pajak konsumen yang dimasukkan dalam harga yang dibayarkan oleh konsumen akhir untuk layanan atau produk tertentu. Sejalan dengan undang-undang UE, PPN berlaku untuk penyediaan barang, layanan, impor, dan akuisisi barang. Belanda memiliki tiga tarif PPN yang berbeda: tarif 21% standar, tarif 9% khusus untuk obat-obatan, makanan, surat kabar dan buku, dan tarif 0% untuk perdagangan internasional untuk memungkinkan ekspor komoditas bebas pajak.

Jika Anda memerlukan informasi lebih lanjut dan saran pribadi terkait bisnis Anda, silakan hubungi pengacara lokal kami.

Aspek penting dari sistem pajak perusahaan di Belanda adalah pembebasan partisipasi khusus yang dengannya semua keuntungan modal dan dividen yang dihasilkan oleh pemegang saham yang memenuhi syarat dibebaskan dari pajak.

Meskipun semua perusahaan yang berada di Belanda pada umumnya bertanggung jawab atas CIT pada pendapatan mereka yang dihasilkan di seluruh dunia, keuntungan yang berasal dari kepemilikan saham yang memenuhi syarat adalah bebas pajak di tingkat pemegang saham yang dianggap sebagai penduduk pajak di Belanda. Pembebasan pajak ini disebut pembebasan partisipasi Belanda (selanjutnya disebut sebagai: PE).

PE memiliki dua tujuan utama. Dalam arti domestiknya sendiri, hal ini mencegah pajak ganda atas penghasilan perusahaan tunggal (memajaki pendapatan perusahaan dan perusahaan induknya). Dari perspektif internasional, PE bertujuan untuk menghindari pajak berganda oleh berbagai negara.

Pajak perusahaan di Belanda

Umumnya, semua perusahaan lokal bertanggung jawab atas pajak penghasilan badan, atau CIT, sehubungan dengan pendapatan mereka yang dihasilkan di seluruh dunia. Untuk keuntungan hingga 200 000 Euro, tarif CIT adalah 19%. Setiap pendapatan yang melebihi ambang batas ini akan dikenakan pajak dengan tarif 25.8%.

Penghuni perusahaan

Semua perusahaan Belanda harus membayar CIT. Residensi pajak ditentukan berdasarkan keadaan dan fakta khusus. Lokasi manajemen yang efektif ditentukan oleh prasyarat tertentu. Ini adalah lokasi tempat:

• keputusan penting mengenai bisnis dibuat;
• para direktur bertemu dan bekerja;
• perusahaan menyimpan catatan bisnisnya dan menyiapkan laporan keuangannya.

Dengan demikian, entitas dianggap sebagai penduduk pajak jika lokasi manajemen efektif mereka berada di Belanda.

Kepemilikan saham yang layak

Menurut undang-undang yang efektif, PE berlaku untuk keuntungan dari kepemilikan saham perusahaan induk penduduk Belanda, jika memenuhi persyaratan yang tercantum di bawah ini:

1. Korporasi induk berpartisipasi dengan setidaknya lima persen dari nominal kontribusi modal saham (alternatifnya, tergantung pada keadaan, lima persen hak untuk memilih) dari perusahaan tertentu yang modalnya telah dibagi menjadi saham (persyaratan untuk batas minimum);
2. Setidaknya satu dari tiga kondisi terpenuhi:

• perusahaan induk berpartisipasi dengan tujuan untuk mengumpulkan laba yang lebih tinggi daripada apa yang diharapkan dari investasi pasif dalam suatu portofolio (persyaratan motif);
• aset tidak langsung dan langsung anak perusahaan termasuk kurang dari lima puluh persen aset pasif tunduk pada pengurangan tarif pajak (persyaratan aset);
• menurut standar Belanda, anak perusahaan sudah menanggung beban pajak yang memadai (persyaratan perpajakan);

3. Keuntungan yang dihasilkan oleh anak perusahaan tidak dapat dikurangkan sehubungan dengan CIT di negara anak perusahaan.

Partisipasi tidak memenuhi syarat untuk pengecualian

Dalam hal persyaratan untuk ambang minimum (setidaknya partisipasi lima persen dalam modal saham kontribusi nominal) terpenuhi, tetapi yang lain kondisi untuk PE tidak, korporasi akan menerima kredit hingga 5 persen untuk pajak dasar yang dibayarkan untuk partisipasi (dengan pengecualian partisipasi UE yang memenuhi syarat, di mana kredit dapat mencakup seluruh pajak).

Kebutuhan motif

Persyaratan motif melibatkan keadaan dan fakta dan terpenuhi ketika perusahaan induk melakukan investasi pada anak perusahaannya dengan tujuan untuk memperoleh keuntungan melebihi yang diperoleh dari investasi portofolio pasif. Umumnya, persyaratan terpenuhi jika, misalnya, perusahaan induk secara aktif terlibat dalam manajemen anak perusahaan atau jika menjalankan fungsi penting dalam perusahaan bisnis grup. Jika> 50 persen dari aset konsolidasi anak perusahaan terdiri dari kepemilikan saham sebesar <5 persen, atau anak perusahaan (termasuk anak perusahaan) berfungsi terutama sebagai persewaan / perizinan atau perusahaan pembiayaan kelompok, maka persyaratan motif tersebut tidak akan terpenuhi.

Persyaratan aset 

Aset pasif gratis, tunduk pada tarif pajak yang dikurangi, memiliki karakteristik berikut:

• mereka tidak dibutuhkan secara praktis untuk perusahaan pemiliknya; dan
• keuntungan yang mereka hasilkan dikenakan pajak secara efektif dengan tarif <10%.

Kekayaan yang tak bergerak selalu memenuhi syarat sebagai "baik" untuk keperluan persyaratan ini (tidak peduli fungsinya dalam perusahaan dan perpajakannya). Nilai wajar aset di pasar sangat menentukan untuk memenuhi persyaratan persyaratan. Persyaratan aset bersifat kontinyu dan sebagian besar harus dipenuhi sepanjang seluruh tahun pembukuan.

Aset yang digunakan untuk leasing, perizinan atau pembiayaan kelompok dianggap pasif, kecuali jika mereka termasuk dalam perusahaan penyewaan atau pembiayaan aktif, sebagaimana didefinisikan oleh undang-undang, atau pembiayaan mereka terdiri dari ≥ 90% pinjaman pihak ketiga.

Persyaratan perpajakan

Secara umum, partisipasi dianggap terkena pajak yang memadai jika mereka dikenakan pajak sebagai laba dengan tingkat minimum 10 persen. Perbedaan tertentu dalam basis pajak, misalnya PE yang luas, penundaan perpajakan sampai distribusi keuntungan, dividen yang dikurangkan atau tidak adanya pembatasan terhadap pengurangan bunga dapat menyebabkan diskualifikasi pajak laba sebagai kewajiban yang memadai, kecuali dalam kasus-kasus di mana tingkat efektif perpajakan sesuai dengan standar Belanda adalah ≥ 10%.