Apa pengiriman ABC di UE, dan bagaimana hubungannya dengan transaksi berantai?
Diperbarui pada 19 Februari 2024
Belanda dianggap sebagai negara yang sangat kompetitif di seluruh dunia, dalam hal melakukan bisnis. Dengan pelabuhan Rotterdam dan bandara Schiphol yang hanya berjarak 2 jam dari satu sama lain, membuka bisnis logistik atau drop-ship dianggap menguntungkan di sini. Akses langsung ke infrastruktur berkualitas tinggi memastikan, bahwa Anda dapat mengimpor dan mengekspor barang dengan sangat cepat. Meskipun demikian, Belanda juga merupakan bagian dari Uni Eropa dan, dengan demikian, hukum Eropa dan Internasional juga berlaku untuk menjalankan bisnis di negara ini. Dengan undang-undang dan peraturan internasional yang menentukan cara Anda harus menangani urusan bisnis Anda, sangat penting untuk mengetahui beberapa hukum internasional ini. Salah satu peraturan ini menyangkut apa yang disebut pengiriman ABC. Jenis pengiriman ini melibatkan setidaknya tiga pengusaha dari berbagai negara, dan diatur untuk tujuan perpajakan serta untuk menghindari penipuan. Kami akan menguraikan pengiriman ABV dalam artikel ini, sehingga Anda tahu apa yang Anda hadapi jika mempertimbangkan untuk membuka bisnis di Belanda.
Transaksi berantai dijelaskan
Jika kita ingin menjelaskan transaksi berantai, mari kita mulai dari dasar. Transaksi reguler adalah ketika pengusaha atau orang A menjual sesuatu (baik barang atau jasa) kepada pengusaha atau orang B. Ini cukup sederhana dan mudah, karena A hanya perlu mengantarkan dan B perlu membayar. Namun, dalam transaksi berantai, ada banyak pihak yang terlibat dalam satu transaksi. Ini juga mengapa pengiriman ABC dinamai demikian: ada lebih banyak pengusaha yang terlibat daripada hanya A dan B, karena ada juga C (dan terkadang bahkan lebih banyak pihak). Dalam transaksi berantai di dalam UE, barang dikirim ke dua atau lebih pengusaha. Jika ada tiga pihak yang terlibat, rantainya dari A ke B, lalu dari B ke C. Perlu diketahui, barang secara fisik diangkut langsung dari A ke C. Meskipun demikian, masih ada transaksi yang terjadi antara ketiga pihak tersebut.
Bagian yang penting adalah, siapa yang dapat mengirim melalui pengangkutan barang Intra-Komunitas Eropa: artinya tarif PPN 0%. Secara umum, perantaralah yang dapat melakukan ini, yaitu tarif PPN 0% hanya dapat dikaitkan dengan satu pasokan dalam rantai. Ini adalah pengiriman ke atau oleh perantara/broker. Pialang umumnya tidak pernah menjadi pemasok pertama dalam rantai. Cara penentuan tengkulak adalah dengan mencari tahu siapa sebenarnya yang mengurus pengangkutan barang tersebut. Apakah pengusaha dalam rantai, yang bukan merupakan pemasok pertama, mengangkut atau mengirimkan barang? Kemudian pengusaha ini adalah perantaranya. Apakah ada pihak di luar rantai yang mengangkut atau mengirimkan barang? Dalam kasus seperti itu, perantara dipandang sebagai orang yang menginstruksikan pihak tersebut untuk pengangkutan atau pengapalan Intra-Komunitas.
Apa sebenarnya pengiriman ABC itu?
Sebagaimana disebutkan dalam pendahuluan, pengiriman ABC selalu melibatkan 3 pihak terpisah: A, B dan C. Pada umumnya pengusaha A menjual barang ke B, yang pada gilirannya menjual ke pengusaha atau pelanggan C. Tetapi: barang akan dikirim langsung dari pengusaha A ke pengusaha atau pelanggan C. Karena sebenarnya bukan penjual yang mengirimkan barang, beberapa aturan tambahan berlaku untuk PPN dan pembayaran pajak. Intinya, ada dua transaksi terpisah:
- Transaksi antara pihak A dan B
- Transaksi antara pihak B dan C
Jadi, pertanyaan utamanya adalah: siapa yang membayar PPN jika ada pengiriman ABC di dalam Uni Eropa? Pengusaha A, B atau C? Kami akan mencoba menjelaskan proses ini, dengan menguraikan contoh pengiriman ABC di bawah ini secara detail.
Contoh pengiriman ABC
Jika Anda ingin mengetahui bagaimana pembayaran PPN ditangani saat melakukan pengiriman ABC, sebaiknya Anda mengetahui lebih banyak tentang proses itu sendiri. Bayangkan ada sebuah perusahaan di Jerman (pengusaha A) yang menjual baja. Anda memiliki perusahaan di Belanda (pengusaha B), yang menjual kembali baja ke perusahaan di Belgia (pengusaha C). Anda sebagai perusahaan telah menginstruksikan pengusaha A untuk mengirimkan baja langsung dari Jerman ke pengusaha C di Belgia. Ini pada dasarnya berarti, bahwa transportasi ke Belgia juga merupakan bagian dari pengiriman dari A (Jerman) ke B (Belanda). Dengan demikian, pengangkutan terdiri dari dua bagian terpisah: pengiriman pertama dan pengiriman kedua. Kami akan menjelaskannya di bawah ini.
Pengiriman pertama
Pengiriman pertama dianggap sebagai pengiriman dari pengusaha A ke B. Artinya, pengiriman dilakukan ke negara UE lainnya. Karena pengangkutan sebenarnya merupakan bagian dari pengiriman, maka dianggap sebagai pengiriman Intra-Komunitas. Peraturan tentang PPN Intra-Komunitas adalah seperangkat aturan, yang berlaku untuk kegiatan lintas batas tertentu di seluruh Uni Eropa. Artinya, perusahaan A dapat mengirimkan invoice ke perusahaan B dengan PPN 0%. Setelah ini terjadi, pengusaha B harus mendaftar di Belgia sebagai pengusaha yang dikenakan PPN, dan menyatakan akuisisi Intra-Komunitasnya di sana. Ada juga opsi yang disebut 'pengiriman ABC yang disederhanakan', di mana pengusaha Belanda tidak harus mendaftar sebagai pengusaha di Belgia.
Apa itu pengiriman ABC yang disederhanakan?
Dengan penyerahan ABV biasa, pengusaha A menjual kepada pengusaha B, yang selanjutnya menjual kepada pengusaha C. Barang kemudian langsung dari pengusaha A ke pengusaha C. Jika barang diangkut dari pengusaha A ke B, maka B harus mendaftar di negara C seperti yang kami sebutkan di atas, dan ajukan deklarasi di sana. Namun, ini tidak diperlukan ketika kita berbicara tentang pengiriman ABC yang disederhanakan. Jika Anda tidak ingin mendaftar di negara pengusaha C (dalam kasus kami di Belgia), Anda juga dapat memilih untuk menyatakan pengiriman Anda ke pengusaha C di Belanda.
Dalam kasus seperti itu, pendaftaran tidak diperlukan di negara C. Namun, Anda harus melakukan beberapa tindakan tambahan. Sebagaimana dibahas di atas, pengusaha B akan menerima tagihan dari pengusaha A dengan PPN 0%. Sebagai pengusaha B, Anda tidak memasukkan pembelian ini ke pengembalian PPN, karena Anda tidak perlu membayar PPN. Saat Anda mengirimkan barang ke C di Belgia, ini juga dianggap sebagai pasokan Intra-Komunitas. Artinya, Anda juga mengirimkan faktur PPN 0% ke pengusaha C. Perlu diketahui, faktur ini harus memenuhi beberapa persyaratan tambahan. Intinya, Anda dengan ini menyatakan pengiriman ini ke C dalam pengembalian PPN Anda sendiri, dan Anda juga harus memasukkannya ke dalam deklarasi ICP Anda. Pengusaha C kemudian menghitung PPN terutangnya sendiri dan menyatakannya di negaranya sendiri, Belgia dalam contoh kita. Kami akan menguraikan ketentuan dan persyaratan tambahan untuk pengiriman ABC yang disederhanakan nanti di artikel ini.
Pengiriman ke-2
Setelah pengiriman pertama terjadi, saatnya pengiriman kedua. Dalam contoh kami, ada dua kemungkinan terpisah:
- Dengan pengiriman ABC normal, pengusaha B telah terdaftar sebagai pengusaha di Belgia. Oleh karena itu, pengiriman dari B ke C dianggap sebagai pengiriman domestik, karena baja tetap berada di Belgia. Dalam hal ini, B membebankan PPN Belgia kepada pengusaha C.
- Dengan pengiriman ABC yang disederhanakan seperti yang kami sebutkan di atas, B tidak harus mendaftar di negara C. Sebaliknya, pengusaha B mengirimkan faktur PPN 0% dari Belanda ke Belgia, setelah itu pengusaha C menyatakan PPN terutang di Belgia. Dalam kedua kasus, transportasi berlangsung langsung dari A ke C.
Jadi: Dalam pengiriman ABC reguler, B membeli dari A dan mengatur pengangkutannya. Ini berarti B adalah broker. Hanya tarif PPN untuk barang yang disuplai A ke B adalah 0%. Pengiriman lainnya, misalnya dari B ke C dan mungkin dari C ke D dll., disebut pengiriman domestik yang dikenakan pajak di negara UE tempat barang tiba. Apakah broker memberikan ID PPN negara Uni Eropa tempat pengiriman barang kepada pemasoknya? Maka tarif PPN 0% berlaku untuk pengiriman ke-2. Kami akan membahas syarat dan ketentuan untuk pengiriman ABC yang disederhanakan di bawah ini.
Ketentuan dan persyaratan untuk pengiriman ABC yang disederhanakan
Dapat dimengerti, bahwa pemilik bisnis tidak ingin mendaftar sebagai pengusaha di berbagai negara. Sebagai contoh; jika Anda melakukan bisnis di 7 negara, ini berarti Anda harus mendaftar di setiap negara. Karena ini dianggap tidak praktis, Anda juga dapat menerapkan skema pengiriman ABC yang disederhanakan jika Anda memenuhi persyaratan tertentu. Secara umum, Anda memiliki lebih sedikit kewajiban ketika menerapkan skema yang disederhanakan, seperti tidak perlu lagi mendaftar di negara pengusaha. Adapun syarat yang harus anda penuhi adalah sebagai berikut :
- Anda dapat menunjukkan bahwa Anda membeli sesuatu dari pengusaha A dengan tujuan untuk menjual barang tersebut kepada pengusaha C. Hal ini cukup mudah dilakukan, misalnya dengan memberikan penawaran atau kontrak.
- Ketiga pengusaha harus memiliki nomor identifikasi PPN di masing-masing negara.
- Anda perlu membuat kesepakatan yang jelas dengan pengusaha A mengenai pengangkutan barang ke C.
- Barang tersebut kemudian dikirim langsung dari pengusaha A ke pengusaha C.
- Anda kemudian harus memasukkan pasokan Intra-Komunitas Anda ke pengusaha C dalam pengembalian PPN Anda dan juga pernyataan ICP.
Persyaratan tambahan untuk faktur Anda
Selain memenuhi ketentuan khusus untuk dapat menggunakan pengiriman ABC yang disederhanakan, Anda juga perlu mempertimbangkan beberapa persyaratan tambahan terkait faktur yang Anda kirimkan. Hal ini sangat penting bagi pengusaha B. Saat Anda membuat faktur sambil menerapkan metode pengiriman ABC yang disederhanakan, Anda perlu menambahkan informasi tambahan berikut:
- Nomor identifikasi PPN perusahaan Anda
- Nomor Pokok PPN pengusaha C
- Anda juga perlu secara khusus menyebutkan salah satu dari yang berikut:
- 'Pergeseran skema pengiriman ABC yang disederhanakan', atau;
- 'Pasokan Intra-Komunitas'.
Informasi ini memberi tahu pengusaha C tentang fakta bahwa mereka perlu melaporkan PPN di negara mereka sendiri, karena Anda menggunakan skema pengiriman ABC yang disederhanakan. Jadi, pengusaha B mengirim faktur PPN 0%, dan pengusaha C menyatakan faktur ini sehingga pengusaha negara C berbasis dapat menguangkan PPN, jika pengusaha C tersebut memiliki lebih sedikit PPN untuk membayar daripada yang mereka terima. Ini juga memberi tahu pelanggan C bahwa dia harus menyatakan PPN, karena Anda menggunakan skema yang disederhanakan.
Pengiriman mana yang merupakan pasokan Intra-Komunitas dalam transaksi ABC?
Mulai 1 Januari 2020 dan 2021, aturan PPN untuk perdagangan internasional telah berubah pada sejumlah poin penting. Untuk mengetahui bagaimana seorang pengusaha harus menentukan pengiriman mana yang merupakan pengiriman Intra-Komunitas dalam transaksi ABC, kita perlu melihat undang-undang saat ini. Mulai 1 Januari 2020, aturan utamanya adalah bahwa pasokan Intra-Komunitas adalah pasokan dari A ke B. Dalam contoh kami di atas, itu adalah pengusaha Jerman A. Tetapi: jika pengusaha B memberi pengusaha A nomor identifikasi PPN Negara Anggota keberangkatan, suplai dari B ke C juga akan dianggap sebagai suplai Intra-Komunitas. Pengaturan baru hanya berlaku jika B mengatur transportasi.
Penyederhanaan yang akan berlaku mulai 1 Januari 2020 juga dapat diterapkan untuk rantai yang lebih panjang. Misalkan, misalnya, ada pengiriman ABCDE dan D mengatur pengangkutannya. Dalam hal itu, jika D memberi C nomor PPN dari negara selain negara keberangkatan barang, pasokan dari C ke D memenuhi syarat sebagai pasokan Intra-Komunitas. Jika pengusaha tersebut memberikan nomor PPN untuk negara tujuan, maka pasokan dari D ke E adalah pasokan Intra-Komunitas, dan seterusnya. Penyederhanaan tidak memiliki konsekuensi untuk skema SPC sederhana yang sudah ada; ini akan terus ada. Peraturan itu sendiri dapat dengan mudah diterapkan dalam praktek dan lebih memberikan kepastian hukum. Lagi pula, A dapat mengandalkan nomor identifikasi PPN yang diberikan kepadanya. Namun menurut kami, dalam kasus-kasus tertentu masih dapat dibicarakan siapa yang telah mengangkut barang tersebut, misalnya ketika B setuju dengan A untuk mengambil barang, tetapi pegawai C yang mengirimkannya. Siapa yang mengangkut barang pada dasarnya mempengaruhi apakah peraturan itu berlaku, dan di mata rantai mana pasokan Intra-Komunitas berlangsung.
Apakah Anda memerlukan informasi lebih lanjut tentang transaksi berantai di dalam Uni Eropa?
Jika Anda ingin memulai perusahaan Belanda dan memperdagangkan barang di dalam UE, Anda harus mengenal berbagai undang-undang dan peraturan yang mencakup hal ini. Jika tidak, Anda berisiko terkena denda yang besar atau bahkan penahanan, karena fakta bahwa malpraktek dapat dilihat sebagai penggelapan dan/atau penipuan pajak. Saat Anda terlibat dalam transaksi ABC, penting untuk melihat konsekuensi pengaturan berdasarkan perilaku Anda saat ini. Jika Anda memiliki nomor PPN dari berbagai negara, Anda dapat melihat apakah lebih baik menggunakan satu atau nomor PPN lainnya untuk transaksi ABC. Dengan cara ini, Anda dapat mengatur rantai pasokan Anda sendiri dengan cara terbaik yang menguntungkan bagi perusahaan Anda. Apakah Anda memerlukan bantuan dengan beberapa peraturan? Atau apakah Anda mencari nasihat tentang cara Anda harus mendirikan perusahaan? Tentu saja, kami dengan senang hati membantu Anda dalam hal ini. Silakan hubungi salah satu penasihat PPN kami untuk informasi lebih lanjut mengenai subjek, atau kutipan yang jelas.
