The Innovation Box Tax Rejime di Belanda

Diperbarui pada 19 Februari 2024

Undang-undang perpajakan di Belanda menawarkan preferensial rezim untuk perpajakan perusahaan dengan tujuan untuk mempromosikan kegiatan yang berkaitan dengan investasi dalam teknologi baru dan pengembangan teknologi inovatif. Ini adalah rezim Kotak Inovasi (IB). Untuk keuntungan memenuhi persyaratan untuk IB, perusahaan berutang total pajak perusahaan 7%, daripada 19 - 25.8% biasanya dipungut (sesuai dengan tarif untuk 2024).

Deskripsi rezim IB

Agar memenuhi syarat untuk perpajakan di bawah rezim IB, perusahaan harus memiliki aset tidak berwujud yang memenuhi persyaratan tertentu. Menurut aturan IB, aset yang memenuhi syarat ditentukan dengan mempertimbangkan ukuran perusahaan pembayar pajak. Pembayar pajak kecil memiliki total turnover kelompok 5-tahun di bawah 250M Euro, sementara total keuntungan kotor yang diperoleh dari aset tidak berwujud yang memenuhi syarat untuk periode 5-tahun di bawah 37.5M Euro. Perusahaan yang melampaui ambang ini memenuhi syarat sebagai wajib pajak besar.

Dalam ketentuan ini:

aset yang memenuhi syarat dari wajib pajak kecil adalah aset tak berwujud tetap yang dikembangkan sendiri dan berasal dari kegiatan Penelitian dan Pengembangan (Litbang) yang memperoleh manfaat dari pengurangan pengiriman uang (WBSO - kredit pajak R&D / sertifikat R&D);

aset yang memenuhi syarat dari pembayar pajak besar (tidak termasuk kasus perangkat lunak atau produk biologis untuk perlindungan tanaman) harus memenuhi beberapa persyaratan tambahan. Selain sertifikat R&D, perusahaan juga harus memiliki lisensi UE untuk produk obat, hak pemulia / paten (diminta), sertifikat untuk perlindungan tambahan atau model utilitas bersertifikat. Aset yang terkait dengan aset tidak berwujud tetap yang memenuhi syarat atau lisensi eksklusif juga dapat memenuhi syarat dalam keadaan tertentu. Logo, merek, dan aset serupa tidak memenuhi syarat untuk pengurangan pajak.

Jika persyaratan kelayakan terpenuhi, maka laba tersebut tidak dikenakan pajak sesuai tarif pajak perusahaan yang biasa, yaitu 25.8%, tetapi pada tingkat pengurangan 7%. Karenanya, jumlah pajak aktual menjadi 7%. Sebelum menerapkan tarif pajak yang dikurangi, biaya untuk pengembangan aset perlu diambil kembali dari laba, yang berarti bahwa jumlah mereka akan dikenakan pajak menggunakan tarif umum penuh).

Penting untuk disebutkan bahwa sertifikat R&D memungkinkan baik wajib pajak besar maupun kecil untuk mengajukan kredit pajak sehubungan dengan kewajiban pajak upah. Sejak 2016, dasar pengurangan pengiriman uang terkait R&D terdiri dari biaya pajak upah ditambah pengeluaran dan biaya R&D lainnya.

Penentuan keuntungan dari teknologi dan manfaat dari rezim IB

Keuntungan yang memenuhi syarat untuk pengurangan pajak penghasilan badan ditentukan oleh biaya wajib pajak yang terkait dengan pengembangan aset yang memenuhi syarat. Pengeluaran untuk pembangunan dibagi menjadi dua kategori: memenuhi syarat dan tidak memenuhi syarat, dengan menggunakan apa yang disebut pendekatan nexus. Pengeluaran yang memenuhi syarat adalah semua biaya langsung yang terkait dengan pengembangan aset tidak berwujud tetap, kecuali biaya untuk outsourcing tugas R&D (biaya yang dikeluarkan untuk outsourcing dapat mencapai maksimal 30% dari pengeluaran yang memenuhi syarat). Oleh karena itu, rumus di bawah ini diterapkan:

biaya yang memenuhi syarat x 1.3

keuntungan yang layak = ----------------------------------------------- --- x keuntungan

biaya total

Keuntungan ditentukan dengan menyesuaikan. Analisis fungsional sederhana dan harga transfer dapat digunakan sebagai permulaan.

Kerugian

Rejim IB disusun sedemikian rupa sehingga dapat juga membawa keuntungan bagi perusahaan yang saat ini tidak membayar pajak, misalnya karena akumulasi kerugian pajak di masa lalu. Dalam hal ini, jika perusahaan menggunakan rezim IB, pengembalian penuh atas akumulasi kerugiannya dari pajak dapat memakan waktu lebih lama, sehingga periode ketika entitas tidak bertanggung jawab atas pajak akan diperpanjang.

Jika aset yang dikembangkan di bidang teknologi menyebabkan kerugian, jumlah yang hilang biasanya dapat dikurangi untuk sarana perpajakan pada tingkat 25.8% yang biasa, dan bukan tingkat efektif 7% yang rendah. Juga, setiap kerugian awal yang terjadi sebelum dimulainya operasi bisnis juga dapat dikurangi dengan tarif pajak perusahaan umum 25.8%. Tingkat 7% yang dikurangi berlaku lagi hanya setelah menangkap kembali kehilangan IB. Seorang wajib pajak hanya dapat memiliki satu IB. Oleh karena itu, jumlah yang relevan dengan aset tetap tidak berwujud di bawah rezim IB dikonsolidasi.

Pengajuan aplikasi dan kepastian untuk pajak masa depan (Uang Muka Pajak Lanjutan, ATR)

Perusahaan dapat menggunakan tarif pajak perusahaan yang dikurangi dengan memilih item yang relevan dalam laporan pajak tahunan perusahaannya. Di Belanda, itu tidak hanya mungkin, tetapi ini adalah prosedur standar untuk membahas aspek praktis dari prinsip-prinsip IB dan pertanyaan tentang alokasi laba dengan Administrasi Pajak dan Bea Cukai (Revenue Service). Wajib pajak memiliki pilihan untuk menyimpulkan perjanjian yang mengikat (ATR) dengan administrasi dan, dengan demikian, memiliki kepastian sehubungan dengan pajak masa depan. Penting untuk menyebutkan bahwa informasi tentang keputusan pajak dipertukarkan dengan otoritas pajak internasional. Baca lebih lanjut tentang Ketentuan Pajak Maju di Belanda

Jika Anda memerlukan informasi lebih lanjut atau dukungan hukum, silakan, hubungi agen pajak Belanda kami.