Panduan untuk stripping anti dividen Belanda
Diperbarui pada 19 Februari 2024
Pada 1 Januari 2019, paket pajak baru mulai berlaku, termasuk undang-undang stripping anti deviden Belanda. Yang terakhir adalah bagian dari Petunjuk Penghindaran Pajak UE (ATAD 1) dan karenanya, berlaku untuk semua negara anggota UE saat ini.
Lebih dari setahun sebelumnya, Senat Belanda meloloskan paket pajak 2019 yang awalnya diterbitkan oleh Kementerian Keuangan dengan amandemen pada 15 Oktober 2018. Paket pajak mulai berlaku pada 1 Januari 2019 dan terdiri dari beberapa perubahan pada undang-undang yang ada di sekitar Belanda pajak pendapatan perusahaan:
Penerapan Petunjuk Anti-Penghindaran Pajak UE (ATAD 1), khususnya aturan pengupasan anti dividen Belanda dan undang-undang perusahaan asing (CFC) yang dikendalikan;
Penurunan tarif pajak penghasilan badan yang meruncing;
Pengurangan kerugian tersebut meneruskan skala waktu dan amandemen undang-undang tentang penyusutan bangunan.
Usulan awal untuk mengakhiri pajak pemotongan dividen saat ini dan membawa pajak pemotongan atas pembagian dividen antar perusahaan ke yurisdiksi pajak rendah dan keadaan-keadaan tertentu lainnya, seperti diambilnya situasi yang kejam.
Aturan pembatasan pengurangan bunga
Pembatasan pada aturan pengurangan bunga sebagaimana diminta oleh ATAD 1 diperkenalkan seperti yang disarankan dalam proposal awal. Arahan menuntut negara-negara anggota UE untuk meluncurkan aturan pengupasan pendapatan, di mana kelebihan biaya pinjaman (bersih), seperti hasil pertukaran mata uang dan pengeluaran bunga, hanya akan dapat dikurangkan dari pajak hingga 30 persen dari penghasilan berbasis pajak sebelum pajak sebelum pajak depresiasi, bunga, pajak, dan amortisasi (EBITDA). Jumlah apa pun yang lebih besar dari jumlah ini akan digolongkan sebagai tidak dapat dikurangi tetapi dapat diteruskan ke tahun keuangan berikutnya, terlepas dari kenyataan bahwa semua bunga dapat dikurangkan hingga batas EUR 1 juta (bersih). Belanda sebelumnya telah memilih untuk menerapkan ambang batas EUR 1 juta, sehingga beban bunga EUR 1 juta selalu dikurangkan, bahkan jika jumlahnya lebih tinggi dari ambang batas 30 persen.
Aturan EBITDA 30 persen mulai berlaku atas dasar kesatuan fiskal dan tidak terkecuali berlaku untuk kelompok. Pada tahun 2020, aturan modal minimum khusus akan diperkenalkan untuk lembaga keuangan, seperti perusahaan asuransi dan bank.
Terkait dengan diperkenalkannya aturan pengupasan laba, aturan lain secara bersamaan dihapuskan sejak 1 Januari 2019, khususnya, aturan pembiayaan akuisisi dan aturan pembiayaan partisipasi yang berlebihan.
Studi kasus: pembatasan pengurangan bunga
Investor saya di AS meminjamkan saya 100.000 USD untuk mengoperasikan bisnis saya di Eropa? Bisakah saya membebani pembayaran bunga sebelum pajak? Apa hal yang harus diwaspadai? Adakah pertimbangan khusus tentang suku bunga?
Berkenaan dengan pembatasan pengurangan bunga, peraturan baru diperkenalkan dari 1 Januari 2019, aturan EBITDA. Aturan EBITDA adalah apa yang disebut batas pengurangan bunga generik. Ini berarti bahwa aturan EBITDA tidak membuat perbedaan antara uang yang dipinjam dari pihak ketiga (bank) atau uang yang dipinjam dari perusahaan grup (seperti halnya dengan pembatasan pengurangan bunga lain yang ada, aturan drainase keuntungan adalah kasusnya). Aturan EBITDA membatasi pengurangan bunga bersih dalam satu tahun keuangan hingga yang tertinggi dari:
1) 30% dari pendapatan sebelum dikurangi bunga, pajak, depresiasi aset dan depresiasi pinjaman / goodwill (pajak EBITDA); dan
2) EUR 1,000,000.
Bunga bersih adalah biaya bunga dan biaya yang setara dari wajib pajak dikurangi pendapatan bunga dan pendapatan yang setara. Jumlah yang tidak dapat dikurangkan dalam satu tahun dapat digunakan di tahun-tahun berikutnya jika ada ruang untuk itu di tahun itu. Tidak ada batasan waktu untuk pemanfaatan kerugian ini.
Jadi, jika Anda memiliki pinjaman EUR. 100.000, - bunga tidak akan lebih tinggi dari EUR 1.000.000, sehingga bunga biasanya akan dikurangkan.
Mungkin ada batasan lain untuk pengurangan bunga, tetapi untuk itu penting untuk mengetahui apakah investor Anda memiliki saham di de Dutch BV (dan jika demikian, persentase%). Juga, penting apa yang akan Anda lakukan dengan pinjaman itu.
