Pada 1 Januari 2019, paket pajak baru mulai berlaku, termasuk undang-undang stripping anti deviden Belanda. Yang terakhir adalah bagian dari Petunjuk Penghindaran Pajak UE (ATAD 1) dan karenanya, berlaku untuk semua negara anggota UE saat ini.

Lebih dari setahun sebelumnya, Senat Belanda meloloskan paket pajak 2019 yang awalnya diterbitkan oleh Kementerian Keuangan dengan amandemen pada 15 Oktober 2018. Paket pajak mulai berlaku pada 1 Januari 2019 dan terdiri dari beberapa perubahan pada undang-undang yang ada di sekitar Belanda pajak pendapatan perusahaan:

Penerapan Petunjuk Anti-Penghindaran Pajak UE (ATAD 1), khususnya aturan pengupasan anti dividen Belanda dan undang-undang perusahaan asing (CFC) yang dikendalikan;
Penurunan tarif pajak penghasilan badan yang meruncing;
Pengurangan kerugian tersebut meneruskan skala waktu dan amandemen undang-undang tentang penyusutan bangunan.

Usulan awal untuk mengakhiri pajak pemotongan dividen saat ini dan membawa pajak pemotongan atas pembagian dividen antar perusahaan ke yurisdiksi pajak rendah dan keadaan-keadaan tertentu lainnya, seperti diambilnya situasi yang kejam.

Aturan pembatasan pengurangan bunga
Pembatasan pada aturan pengurangan bunga sebagaimana diminta oleh ATAD 1 diperkenalkan seperti yang disarankan dalam proposal awal. Arahan menuntut negara-negara anggota UE untuk meluncurkan aturan pengupasan pendapatan, di mana kelebihan biaya pinjaman (bersih), seperti hasil pertukaran mata uang dan pengeluaran bunga, hanya akan dapat dikurangkan dari pajak hingga 30 persen dari penghasilan berbasis pajak sebelum pajak sebelum pajak depresiasi, bunga, pajak, dan amortisasi (EBITDA). Jumlah apa pun yang lebih besar dari jumlah ini akan digolongkan sebagai tidak dapat dikurangi tetapi dapat diteruskan ke tahun keuangan berikutnya, terlepas dari kenyataan bahwa semua bunga dapat dikurangkan hingga batas EUR 1 juta (bersih). Belanda sebelumnya telah memilih untuk menerapkan ambang batas EUR 1 juta, sehingga beban bunga EUR 1 juta selalu dikurangkan, bahkan jika jumlahnya lebih tinggi dari ambang batas 30 persen.

Aturan EBITDA 30 persen mulai berlaku atas dasar kesatuan fiskal dan tidak terkecuali berlaku untuk kelompok. Pada tahun 2020, aturan modal minimum khusus akan diperkenalkan untuk lembaga keuangan, seperti perusahaan asuransi dan bank.

Terkait dengan diperkenalkannya aturan pengupasan laba, aturan lain secara bersamaan dihapuskan sejak 1 Januari 2019, khususnya, aturan pembiayaan akuisisi dan aturan pembiayaan partisipasi yang berlebihan.

Studi kasus: pembatasan pengurangan bunga

Investor saya di AS meminjamkan saya 100.000 USD untuk mengoperasikan bisnis saya di Eropa? Bisakah saya membebani pembayaran bunga sebelum pajak? Apa hal yang harus diwaspadai? Adakah pertimbangan khusus tentang suku bunga?

Berkenaan dengan pembatasan pengurangan bunga, peraturan baru diperkenalkan dari 1 Januari 2019, aturan EBITDA. Aturan EBITDA adalah apa yang disebut batas pengurangan bunga generik. Ini berarti bahwa aturan EBITDA tidak membuat perbedaan antara uang yang dipinjam dari pihak ketiga (bank) atau uang yang dipinjam dari perusahaan grup (seperti halnya dengan pembatasan pengurangan bunga lain yang ada, aturan drainase keuntungan adalah kasusnya). Aturan EBITDA membatasi pengurangan bunga bersih dalam satu tahun keuangan hingga yang tertinggi dari:

1) 30% dari pendapatan sebelum dikurangi bunga, pajak, depresiasi aset dan depresiasi pinjaman / goodwill (pajak EBITDA); dan

2) EUR 1,000,000.

 Bunga bersih adalah biaya bunga dan biaya yang setara dari wajib pajak dikurangi pendapatan bunga dan pendapatan yang setara. Jumlah yang tidak dapat dikurangkan dalam satu tahun dapat digunakan di tahun-tahun berikutnya jika ada ruang untuk itu di tahun itu. Tidak ada batasan waktu untuk pemanfaatan kerugian ini.

 Jadi, jika Anda memiliki pinjaman EUR. 100.000, - bunga tidak akan lebih tinggi dari EUR 1.000.000, sehingga bunga biasanya akan dikurangkan.

Mungkin ada batasan lain untuk pengurangan bunga, tetapi untuk itu penting untuk mengetahui apakah investor Anda memiliki saham di de Dutch BV (dan jika demikian, persentase%). Juga, penting apa yang akan Anda lakukan dengan pinjaman itu.

Tawaran Belanda berbeda jenis yayasan, yayasan ANBI adalah yayasan (bahasa Belanda: Stichting) yang paling umum digunakan untuk organisasi nirlaba. ANBI adalah singkatan dari: 'Algemeen Nut beogende instelling', sebuah entitas yang melayani tujuan umum. Organisasi nirlaba juga disebut sebagai 'LSM' atau Organisasi Non Pemerintah.

Apa itu ANBI?

ANBI adalah singkatan dari algemeen nut beogende instelling, dalam bahasa Inggris sebuah lembaga amal. Tapi di Belanda tidak semua lembaga amal bisa menyebut dirinya ANBI. Sebuah lembaga hanya bisa menjadi ANBI jika hampir seluruhnya berkomitmen untuk kepentingan publik (algemeen nut). Asosiasi (seperti asosiasi olahraga, personel, menyanyi, harmoni atau drama) dan klub hobi biasanya bukan ANBI.

Inspektur pajak memberikan status ANBI ke badan amal jika itu berlaku untuk status itu dan badan amal tersebut memenuhi persyaratan ini.

 Mengapa ANBI?

Sebuah keunggulan fiskal ANBI dibandingkan dengan lembaga amal yang tidak memiliki status tersebut. ANBI memiliki manfaat pajak, seperti:

• ANBI tidak membayar pajak warisan atau pajak hadiah atas warisan dan hadiah yang digunakan lembaga untuk kepentingan umum.
• Jika ANBI memberikan sumbangan untuk kepentingan umum, penerima tidak perlu membayar pajak hadiah.
• Donor ANBI dapat memotong sumbangan mereka dari pajak penghasilan atau perusahaan.
• Agar memenuhi syarat untuk pemotongan hadiah berkala, donor dan ANBI harus mencatat hadiah dalam suatu perjanjian.
• ANBI memenuhi syarat untuk pengembalian pajak energi.
• Relawan yang bekerja untuk ANBI memberikan donasi kepada ANBI dengan syarat tertentu.
• Pengurangan donasi tambahan berlaku untuk donor ANBI budaya.

Singkatnya ANBI dibebaskan dari pajak warisan dan hadiah. Donor dapat mengurangi sumbangan mereka ke ANBI dari pajak penghasilan atau perusahaan. Untuk mendapatkan status sebagai ANBI suatu lembaga harus memenuhi beberapa syarat.

Kondisi apa yang harus dipenuhi ANBI secara umum?

Untuk dapat ditetapkan sebagai ANBI, lembaga tersebut harus memenuhi semua persyaratan berikut:

• Lembaga harus sepenuhnya fokus pada kepentingan publik. Hal ini harus tampak antara lain dari tujuan perundang-undangan dan kegiatan yang dimaksudkan.
• Lembaga harus melayani kepentingan publik dengan hampir semua kegiatannya. Ini adalah persyaratan 90%.
• Lembaga ini tidak mencari keuntungan dengan segala aktivitasnya yang melayani kepentingan umum.
• Lembaga dan orang-orang yang terlibat langsung dengan lembaga memenuhi persyaratan integritas.
• Tidak ada orang atau badan hukum yang boleh membuang aset lembaga seolah-olah itu adalah asetnya sendiri. Direktur dan pembuat kebijakan mungkin tidak memiliki kendali mayoritas atas aset institusi.
• Lembaga tidak boleh memegang lebih banyak modal daripada yang diperlukan secara wajar untuk pekerjaan lembaga. Oleh karena itu, pemerataan harus dibatasi.
• Remunerasi bagi pembuat kebijakan terbatas pada tunjangan biaya atau biaya kehadiran.
• Lembaga memiliki rencana kebijakan terkini.
• Lembaga memiliki rasio yang wajar antara biaya pengelolaan dan pengeluaran.
• Uang yang tersisa setelah lembaga ditutup digunakan untuk ANBI, atau lembaga asing yang berfokus setidaknya 90% untuk kepentingan publik.
• Lembaga tersebut memenuhi kewajiban administratif.
• Lembaga menerbitkan data spesifik di situs webnya sendiri atau bersama.

Persyaratan apa yang harus dipenuhi oleh seorang ANBI? secara terperinci

• 90% persyaratan: Untuk dapat ditetapkan sebagai ANBI, suatu lembaga harus memenuhi persyaratan 90%. Selain itu, kegiatan yang mengejar tujuan lembaga harus melayani kepentingan umum hampir seluruhnya. Seorang ANBI harus membelanjakan setidaknya 90% dari pengeluarannya dengan berguna secara umum. Dalam beberapa kasus, aktivitas yang umumnya bermanfaat yang tidak memerlukan biaya juga dapat dimasukkan dalam pengujian 90% ini.
• Tidak ada motif keuntungan: Seorang ANBI tidak boleh mencari keuntungan dengan semua kegiatannya yang melayani kepentingan umum. Seorang ANBI harus mendapat untung dari kegiatan penggalangan dana komersial. Syaratnya, keuntungan itu bermanfaat bagi kegiatan utama ANBI.
• Persyaratan integritas: Sebuah lembaga hanya dapat menjadi ANBI jika lembaga dan orang-orang yang terlibat langsung dengannya memenuhi persyaratan integritas. Jika pemeriksa pajak memiliki alasan untuk meragukan integritas suatu lembaga atau orang yang terlibat di dalamnya, ia dapat meminta Sertifikat Perilaku Baik (VOG). Jika VOG tidak diserahkan, lembaga tidak akan menerima status ANBI atau akan ditarik. Pemeriksa pajak tidak lagi memandang suatu lembaga sebagai lembaga kemanfaatan umum apabila seorang direktur, pengurus, atau orang yang menentukan citra lembaga telah dihukum karena melakukan tindak pidana dan:
• kejahatan itu dilakukan dalam kapasitas orang yang bersangkutan
• hukuman itu terjadi kurang dari 4 tahun yang lalu
• pelanggaran tersebut merupakan pelanggaran serius terhadap tatanan hukum

Orang yang menentukan wajah adalah orang yang dipandang sebagai wakil dari ANBI. Dia tidak perlu memiliki ikatan hukum dengan institusi, seperti pekerjaan. Pikirkan, misalnya, seorang duta besar sebuah institusi.

• Kontrol atas aset: Sejumlah pedoman dilampirkan dalam pengelolaan dan pembelanjaan aset ANBI. Misalnya, orang perseorangan atau badan hukum tidak boleh membuang aset lembaga seolah-olah aset itu milik sendiri. Direktur dan pembuat kebijakan mungkin tidak memiliki kendali mayoritas atas aset institusi. Juga tidak diperbolehkan bagi salah satu anggota dewan untuk memberikan suara atau veto. Misalnya, jika dewan atau badan penentu kebijakan terdiri dari 3 orang dengan hak suara yang sama, maka memenuhi syarat. Disarankan untuk mencatat mata pelajaran ini dalam anggaran dasar institusi.
• Ekuitas terbatas: ANBI tidak boleh memiliki modal lebih dari yang diperlukan untuk kegiatan lembaga. Ini disebut 'kriteria pembelanjaan'. Namun, ANBI dapat memiliki aset jika ada:
• harta yang diterima sebagai warisan (melalui warisan) atau hadiah

Syaratnya, almarhum atau donatur telah menetapkan bahwa modal yang dihibahkan atau diwariskan harus dipertahankan, atau telah ditentukan bahwa hanya pengembalian dari modal itu yang digunakan untuk mencapai tujuan ANBI. Ini juga disebut sebagai 'kekuatan induk'. Seringkali donor atau almarhum menetapkan dalam surat wasiat bahwa harta itu harus mempertahankan nilainya karena inflasi melalui penyesuaian tahunan. ANBI harus mempertimbangkan hal ini ketika membelanjakan pengembalian yang tersedia.

• modal yang timbul dari tujuan ANBI: Misalnya, menyangkut cagar alam atau tempat ibadah yang akan dipelihara oleh ANBI.

• modal yang dibutuhkan sebagai sarana untuk mewujudkan tujuan ANBI

Misalnya, tempat usaha atau fasilitas penyimpanan sendiri untuk persediaan bantuan.

• modal yang wajar yang diperlukan untuk menjamin kelangsungan pekerjaan
• Pembuat kebijakan remunerasi: Pembuat kebijakan ANBI (misalnya anggota dewan pengawas) hanya dapat menerima kompensasi atas biaya yang dikeluarkan. Pembuat kebijakan juga dapat menerima biaya kehadiran yang tidak berlebihan. Contoh biaya kehadiran adalah biaya persiapan dan menghadiri rapat.
• Rasio antara biaya manajemen dan pengeluaran: Biaya pengelolaan ANBI harus proporsional dengan pengeluaran. Apa yang 'masuk akal' tergantung (antara lain) pada sifat ANBI. Misalnya, lembaga yang menghimpun dana seringkali memiliki biaya yang berbeda dengan lembaga yang mengelola aset. Biaya manajemen adalah biaya untuk pengelolaan lembaga, seperti biaya yang berkaitan dengan pelaksanaan pengelolaan administrasi (misalnya biaya akuntan).
• Likuidasi: Harus jelas dari anggaran dasar ANBI bahwa uang yang tersisa setelah ANBI dibubarkan (saldo likuidasi positif) dihabiskan sepenuhnya untuk ANBI. Jika anggaran dasar menyatakan bahwa saldo likuidasi positif akan dihabiskan 'sebanyak mungkin' pada ANBI atau lembaga asing yang berfokus setidaknya 90% pada kepentingan publik, pemeriksa pajak akan menolak aplikasi.
• Kewajiban administratif untuk ANBI: Seorang ANBI wajib menyelenggarakan suatu administrasi. Administrasi ini setidaknya harus menunjukkan:
• jumlah yang telah dibayarkan per pembuat kebijakan untuk tunjangan biaya, biaya kehadiran dan pembayaran lainnya. Hal ini memungkinkan pemeriksa pajak untuk menilai apakah anggota badan pembuat kebijakan (seperti anggota dewan pengawas) tidak menerima tunjangan pengeluaran atau biaya kehadiran yang berlebihan.
• berapa biaya yang dikeluarkan lembaga: Pertimbangkan, misalnya, biaya pengelolaan lembaga. Hal ini memungkinkan kita untuk menilai apakah ada hubungan yang wajar antara biaya dan pengeluaran.
• sifat dan ukuran pendapatan dan aset lembaga: Dengan cara ini pemeriksa pajak dapat menilai pengeluaran ANBI berdasarkan kriteria pengeluaran.
• apa pengeluaran dan pengeluaran lembaga: Dengan cara ini pemeriksa pajak dapat menilai pengeluaran ANBI berdasarkan kriteria pengeluaran.
• Rencana kebijakan: Seorang ANBI harus memiliki rencana kebijakan yang up-to-date. Rencana ini memberikan wawasan tentang cara ANBI ingin mencapai tujuannya. Rencana tersebut mungkin merupakan rencana kebijakan multi-tahun, tetapi bagaimanapun juga harus memberikan wawasan tentang tahun mendatang.

Sebagian besar disarankan untuk mempublikasikan rencana kebijakan di situs web ANBI. Dengan cara ini seseorang memberi tahu simpatisan dan donatur dan segera mematuhi kewajiban publikasi yang berlaku untuk ANBI. Mempublikasikan rencana kebijakan tidak wajib. Seseorang memang perlu menyoroti sejumlah informasi dari rencana kebijakan di situs web.

 Transparansi ANBI melalui internet

ANBI berkewajiban untuk mempublikasikan data di situs webnya sendiri, atau di situs web bersama. Sejak 1 Januari 2021, ANBI besar wajib menggunakan formulir standar untuk publikasi data. ANBI besar adalah:

• ANBI yang secara aktif mengumpulkan uang atau barang dari pihak ketiga (lembaga penggalangan dana) dan yang total pendapatannya pada tahun keuangan yang bersangkutan melebihi € 50,000.
• ANBI non-penggalangan dana jika total pengeluaran pada tahun keuangan yang relevan melebihi € 100,000

Jika lembaganya bukan ANBI besar, maka bisa menggunakan formulir standar, tetapi tidak ada kewajiban untuk itu. Penggunaan formulir standar bisa menjadi jalan keluar yang mudah.

Jika seseorang memilih untuk tidak menggunakan formulir, informasi berikut harus dipublikasikan:

• nama institusi
• RSIN (Nomor Informasi Badan Hukum dan Kemitraan) atau nomor pajak
• rincian kontak institusi
• deskripsi yang jelas tentang tujuan ANBI
• poin utama dari rencana kebijakan
• fungsi direksi: seperti: 'ketua', 'bendahara' dan 'sekretaris'.
• nama-nama direktur
• kebijakan remunerasi
• Mempublikasikan kebijakan remunerasi untuk dewan hukum dan pembuat kebijakan.
• laporan terkini dari kegiatan yang dilakukan
• laporan keuangan harus dipublikasikan di situs web. Ini harus dilakukan dalam waktu 6 bulan setelah akhir tahun anggaran. Laporan tersebut mencakup neraca, laporan pendapatan dan pengeluaran dan penjelasannya

Isi dari rencana kebijakan ANBI Anda?

Tulang punggung ANBI Anda adalah rencana kebijakannya. Seorang ANBI wajib memiliki rencana kebijakan. Seseorang juga berkewajiban untuk memasukkan dan menjelaskan informasi berikut dalam rencana kebijakan:

• tujuan lembaga dan kegiatan yang akan dilakukan
• cara memperoleh penghasilan
• pengelolaan dan penggunaan aset lembaga

Tujuan lembaga dan pekerjaan yang akan dilakukan:

Uraikan dalam rencana kebijakan sespesifik mungkin apa yang ingin dicapai lembaga, dalam bentuk tujuan yang jelas.

Selain itu, tunjukkan bagaimana Anda akan mengimplementasikan tujuan tersebut, seperti kegiatan apa yang dilakukan dan akan dilakukan oleh institusi untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan. Contohnya adalah memberikan bantuan darurat selama bencana atau mendirikan sekolah di negara berkembang.

Apakah institusi Anda berkomitmen pada kepentingan kelompok sasaran tertentu? Jelaskan kelompok sasaran ini sejelas mungkin.

Cara memperoleh penghasilan
Jelaskan dalam rencana kebijakan bagaimana ANBI Anda akan meningkatkan pendapatan.

Pengelolaan dan penggunaan aset lembaga
Terakhir, jelaskan dalam rencana kebijakan bagaimana aset dikelola. Ini berbeda per institusi. Jelaskan tidak hanya pengelolaan aset, tetapi juga penggunaan dana dan barang yang terkumpul. Jika uang dicadangkan untuk pengeluaran di tahun-tahun mendatang, ini harus dijelaskan dalam rencana kebijakan.

Data opsional

Selain mengolah data tersebut di atas, rencana kebijakan bebas dari bentuk. Anda bebas untuk memasukkan informasi lebih lanjut dalam rencana kebijakan yang akan meningkatkan transparansi Anda terhadap simpatisan dan donor, seperti:

• nama RSIN atau nomor pajak
• alamat pos atau bisnis
• nomor telepon atau alamat email
• mungkin nomor Kamar Dagang
• mungkin rincian rekening bank
• komposisi dewan dan nama direktur dan pembuat kebijakan
• ikhtisar pendapatan, pengeluaran, dan aset ANBI Anda dapat menambahkan perkiraan untuk tahun-tahun mendatang.
• kebijakan remunerasi untuk dewan atau pembuat kebijakan

(FAQ) Jahitan ANBI

• Apa perbedaan antara yayasan ANBI dan yayasan biasa?
  Perbedaan antara yayasan ANBI dan yayasan reguler adalah status ANBI. Status ANBI adalah langkah ekstra yang perlu dilakukan setelah membentuk ANBI. ANBI juga memiliki pengecualian pajak tertentu, tetapi juga pembatasan tertentu yang tidak dimiliki yayasan reguler.
• Apa manfaat dari yayasan ANBI?
  Donatur ke yayasan dapat menerima pembebasan pajak atas sumbangan mereka. Yayasan ANBI juga memiliki pengecualian pajak tertentu yang merangsang aspek amal. Tidak ada pajak untuk membayar sumbangan yang diterima, juga tidak ada pajak untuk membayar para pendiri yang menyumbang ke yayasan.
• Bisakah yayasan ANBI menghasilkan keuntungan?
  Ya bisa, selama keuntungan digunakan untuk mendanai tujuan amal utama itu.
• Untuk apa ANBI membelanjakan dana?
  Singkatnya: Apa pun yang bermanfaat bagi tujuan amal. Ini bisa termasuk penggalangan dana, promosi, hadiah dan sebagainya. Dan semua aktivitas yang terkait dengan itu.
  Sebuah yayasan mungkin melibatkan perusahaan lain untuk bantuan dengan layanan itu. Bayangkan World Nature Fund menyewa perusahaan perencana acara untuk merencanakan penggalangan dana, atau perusahaan pemasaran digital untuk memperbaiki situs web mereka.
• Apa saja batasan dari yayasan ANBI?
  Singkatnya: Untuk mendapatkan status LSM, para pendiri menyatakan bahwa tujuannya tidak untuk membuat anggota dewan kaya, atau bagi anggota dewan untuk menerima jumlah yang tidak proporsional.
• Dapatkah yayasan ANBI memberikan kompensasi kepada anggota dewan?
  Ya, tetapi ada batasan untuk kompensasi anggota dewan. Untuk mempersiapkan dan mengajukan rapat, anggota dewan dapat menerima maksimum €356. Untuk LSM yang lebih besar ada kriteria yang berbeda.
• Bolehkah Yayasan ANBI memberi kompensasi kepada staf dan sukarelawannya?
  Ya, relawan dapat menerima hingga € 170 per bulan atau € 1900 per tahun bebas pajak. Di atas jumlah ini yayasan perlu membayar gaji melalui akuntan penggajian dan membayar pajak pemberi kerja. Karyawan dalam hal ini harus memasukkan ini dalam pengajuan pajak penghasilannya.
• Bisakah yayasan ANBI membayar deklarasi biaya kepada anggotanya?
  Ya, setiap biaya yang dinyatakan (yang harus dibuktikan dalam akuntansi dengan dokumen yang tepat), dapat dibayarkan kepada anggota. Tidak ada batasan untuk pernyataan seperti itu. Tentu relevansinya dengan organisasi dan aktivitasnya harus jelas.